个人所得税的纳税义务人既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源于中国...更多补发工资个人所得税该如何计算的这个问题，以及大家所关心的的内容，我们小编一一为大家详细解答，欢迎浏览。

个人所得税的纳税义务人既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税;而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。

下列各项个人所得，应纳个人所得税：

1、工资、薪金所得;

2、个体工商户的生产、经营所得;

3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得;

4、劳务报酬所得;

5、稿酬所得;

、特许权使用费所得;

7、利息、股息、红利所得;

8、财产租赁所得;

9、财产转让所得;

10、偶然所得;

11、经国务院财政部门确定征税的其他所得。

其中工资、薪金所得：

每月应交个人所得税按个人工资薪金计算交纳的个人应交的税额，以每月收入额减除免税的应个人负担的“五险一金”等项目，再减去允许扣除费用3500元(外籍人员按4800元)后的余额,为应纳税所得额。

补发工资个人所得税该如何计算

1、先从法理角度来讲：

《个人所得税法》第六条第一款规定：工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。

这里的“每月收入额”是按是按个人实际收到款项时为准的，目前允许分摊到各月进行计算应仅为特定行业或者是如一次性解除劳动合同或者一次性奖金等有明确规定允许分摊到各月的方可。除此之外国家税务总局尚无关于补发工资如何缴纳个人所得税的统一规定。但也有些地方税务机关对此有明确规定，如广东(粤地税发[1999]239号)、大连市》(大地税个[1997]101号)。

所以地方税务机关没有作出明确规定的，原则上应按实际发放月份合并计算个人所得税。

2、从会计处理上来讲：

如果会计处理上当月的工资在月计提，按月进成本，虽然没有发放，但按税务机关的要求按进行了个人所得税的全员申报，，这种情况下，视同企业向员工欠款，会计上列作“其他应付款”核算，等有钱时再一起发放，这是可以分每月应发数来计算个人所得税的。

3、建议主动同主管税务机关沟通：

既然国家税务总局尚无关于补发工资如何缴纳个人所得税的统一规定。这时主管税务机关就享受有解说权，来进一步明确，如广东省和大连市。相信税务机关也会“人性化”的具体对待。因为分摊各月来计算本身需要税务机关认可才可行。

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补发工资个人所得税该如何计算拓展阅读

新个税法下，一次性补发多个月工资如何缴个税？

当前有些企业，由于各种缘故，存在拖欠工资的现象，拖欠工资的企业经常在年底最后几天才一次性补给员工。在新个税法实施前，个人所得税是按实际收到款项时进行纳税，按月计征。

有些地方对于一次取得数月工资或补发以前月份工资，按实际发放月份合并计算个人所得税。如果以这种计税方式来算个税，一次性发放多个月工资，并入到一个月申报，税款就会很大。新个税法实施后，依旧如此吗？一起来看一看。

新个税“累计预扣法”推出之后，扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，按累计预扣预缴应纳税所得额选择适用税率及扣除数。

举个例子：

税哥2019年1-6月的工资每月6000元，在6月份一次性发放36000元（每月6000元，合计36000元），基本减除费用5000元，不考虑社保和其他扣除项目。

• 按月发放个税计算：

1月份应纳税所得额为6000-5000=1000元，当月应交个人所得税税款为1000*3%=30元；

2月份累计应纳税所得额为12000-10000=2000元，当月应交个人所得税税款为2000*3%-30=30元；

以此类推。

• 一次发放6个月工资个税计算：

应纳税所得额为36000-5000*6=6000元，当月应交个人所得税税款为6000*3%=180元。

可见，累计预扣方式下，在同一年内累计发放数月工资并不影响最终缴纳的个税。但同时提醒企业，虽然累计预扣法下一次性发放多个月的工资不会多缴个税，但是员工拿到工资的时间就会延后，有可能引起员工的不满。并且，对于存在严重拖欠工资行为的企业，会被列入黑名单，面临联合惩戒。

此外，各地出台补发工资政策时也提出主管税务机关应加强补发工资、薪金个人所得税政策宣传和征收管理。对个人所得税纳税人因政策性调资、职务晋升、新员工定级、单位筹建期或资金困难等原因补发以前月份工资、薪金，代扣代缴单位应留存补发工资、薪金相关证明资料备查。

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