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一、业务招待费包括哪些费用

业务招待费，是指企业在经营管理等活动中用于接待应酬而支付的各种费用，主要包括业务洽谈、产品推销、对外联络、公关交往、会议接待、来宾接待等所发生的费用，例如招待饭费、招待用烟茶、交通费等。

在业务招待费的范围上，不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定。在税务执法实践中，招待费具体范围如下：

（1）因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支；

（2）因企业生产经营需要赠送纪念品的开支；

（3）因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支；

（4）因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。

税法规定，企业应将业务招待费与会议费严格区分，不得将业务招待费挤入会议费。纳税人发生的与其经营活动有关的差旅费、会议费、董事费，主管税务机关要求提供证明资料的，能够提供证明其真实性的合法凭证，否则不得在税前扣除。在业务招待费用核算中要按规定的科目进行归集，如果不按规定而将属于业务招待费性质的支出隐藏在其他科目，不允许税前扣除。

一般来讲，外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费，但如果礼品是纳税人自行生产或经过委托加工，对企业的形象、产品有标记及宣传作用的，也可作为业务宣传费。同时要严格区分给客户的回扣、贿赂等非法支出，对此不能作为业务招待费而应直接作纳税调整。业务招待费仅限于与企业生产经营活动有关的招待支出，与企业生产经营活动无关的职工福利、职工奖励、为企业销售产品而产生的佣金、以及支付给个人的劳务支出都不得列支招待费。

《企业所得税税前扣除办法》规定：纳税人发生的与经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费作为"其他扣除项目"，而并未作为"招待费"处理。据此业务招待费通常被界定为与企业生产经营活动"直接相关"的费用支出，主要有：餐饮、住宿费(员工外出开会、出差，发生的住宿费为"差旅费")、香烟、食品、茶叶、礼品、正常的娱乐活动、安排客户旅游产生的费用等支出。但上述支出并非一概而论，如：一般来讲，外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费，但如果礼品是纳税人自行生产或经过委托加工，对企业的形象、产品有标记及宣传作用的，也可作为业务宣传费。同时要严格区分给客户的回扣、贿赂等非法支出，对此不能作为业务招待费而应直接作纳税调整。

二、申报扣除业务招待费的证明

《企业所得税税前扣除办法》第44条规定，纳税人申报扣除的业务招待费，主管税务机关要求提供证明资料的，应提供能证明真实性的足够的有效凭证或资料。不能提供，不得在税前扣除。这一规定的意义是多方面的：

首先，它第一次明确赋予纳税人对所申报扣除费用的真实性自我举证的责任，虽然税务机关一般情况下会认同纳税人申报的扣除费用，但如果税务机关发现业务招待费支出有不正常现象，或者在纳税检查中发现有不真实的业务招待支出，税务机关有权要求纳税人在一定期间提供证明真实性的足够有效的凭证或资料;逾期不能提供资料的，税务机关可以不进一步检查，直接否定纳税人已申报业务招待费的扣除权。

其次，这一规定并没有直接要求纳税人在每次申报时都将有关全部资料提供给税务机关，因为这样做可能给纳税人带来很大的麻烦和工作量，同时，税务机关也没有力量去处理这些资料。

第三，这一条款暗示着，在征管法规定的追溯期内，纳税人必须对其申报的业务招待费的真实性负责，必须为其申报的业务招待费准备足够有效的证明材料，尽管这些材料税务机关可能并不要求提供，但一旦要求提供而纳税人无法提供，将失去扣除权。需要说明的是，此条款的实质在于保证业务招待费用的真实性，有关凭证资料只要对证明业务招待费的真实性是足够和有效地即可，并不严格要求提供某种特定凭证，这也为纳税人的经营管理留有一定的余地。比如，给客户业务员的礼品，大多数情况下并不能取得发票等特定凭证，但只要有接受礼品者的证明，并且接受礼品者与企业确实存在商业业务关系，即可承认该项支出的真实性。一般情况下，税法并不强迫企业在送给客户礼品时要求有关人员签字，但是，如果税务机关要求证明真实性，企业也可以事后追补证据。

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业务招待费包括哪些费用拓展阅读

业务招待费有哪些？汇算清缴前可以税前扣除吗？

业务招待费是指企业为业务经营的合理需要而所支付的招待费用。

那么业务招待费都包括什么样的费用呢？或者说什么样的费用可以算作是业务招待费呢？

1)企业生产经营活动中需要宴请或工作餐的开支;

(2)企业生产经营活动中需要赠送纪念品的开支;

(3)企业生产经营活动中需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支;

(4)企业生产经营活动中需要而发生的业务关系人员的差旅费开支

特别注意：

1只是经营活动中的餐费发票可以算作是招待费哦。在这里小编要提醒一下，会议费和招待费是要严格区分的哦，有的企业将会议费和招待费弄混淆了，把应该算入招待费的费用放入会议费了。要知道，与经营活动相关的会议，主管税务机关是要求提供证明资料的，必须能够提供真实的合法凭证，否则是不允许在税前扣除的。

2就一般来说，企业向其他单位购买礼品来用于赠送客户的，应该记为业务招待费。但是如果礼品是企业自己生产的或者企业委托第三方进行加工的，带有企业产品介绍及或者企业logo的，对企业的形象、产品有着标记或者宣传作用的，是可以作为业务宣传费入账的。

税前扣除比例：

根据最新《企业所得税法实施条例》的规定，企业在年度汇算清缴时，业务招待费支出可以按照企业与生产经营活动有关的业务招待费实际发生额的60%进行扣除，但是最高不应得超过当年销售(营业)收入的5‰(千分之五)。

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