国务院决定自2009年1月1日起，在全国实行增值税转型改革。增值税转型改革的核心是在计算应缴增值税时，允许扣除购入固定资...更多如何对固定资产进项税额的抵扣处理的这个问题，以及大家所关心的的内容，我们小编一一为大家详细解答，欢迎浏览。

国务院决定自2009年1月1日起，在全国实行增值税转型改革。增值税转型改革的核心是在计算应缴增值税时，允许扣除购入固定资产所含的增值税。

允许抵扣的范围和税额由于增值税征税范围中的固定资产，主要是机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具，因此，增值税转型改革后允许抵扣的固定资产也是上述范围。准予抵扣的固定资产使用期限须超过12个月。显然，房屋和建筑物是否包括在内，是增值税与企业所得税对固定资产处理的主要区别。

自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进(包括接受捐赠、实物投资)或者自制(包括改扩建、安装)固定资产发生的进项税额，可凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣。纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人2009年1月1日以后(含)实际发生，并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税额。

不得抵扣的范围下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

1.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产进项税额不得抵扣。非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。个人消费包括交际应酬费。机器、机械、运输工具等固定资产经常混用于生产应税和免税货物，如果无法按照销售额划分，则可以抵扣进项税额。也就是说，只有专门用于非应税项目、免税项目等的固定资产进项税额才不得抵扣，其他混用的固定资产均可抵扣。所以对既用于增值税应税项目(不包括免征增值税项目)也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产，准予抵扣进项税额。

2.非正常损失的购进固定资产进项税额不得抵扣。非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进固定资产进项税额不得抵扣。

4.国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品进项税额不得抵扣。个人拥有的应征消费税的游艇、汽车和摩托车等物品与企业技术改进、生产设备更新无关，且容易混入生产经营用品计算抵扣进项税额。为堵塞税收漏洞，借鉴国际惯例，对纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇进项税额不得抵扣。但如果是外购后销售的，属于普通货物，仍可以抵扣进项税额。

5.上述4项固定资产的运输费用和销售免税固定资产的运输费用，进项税额不得从销项税额中抵扣。

必须注意的是，房屋、建筑物以及用于不动产的固定资产在建工程不得抵扣进项税额。一是房屋、建筑物不得抵扣进项税额，不管是否与生产经营有关的房屋、建筑物，均不得抵扣。二是用于不动产的固定资产在建工程不允许抵扣进项税额。转型后，购进货物或者劳务用于机器设备类固定资产的在建工程允许抵扣，只有用于不动产在建工程的不允许抵扣。不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程，不能抵扣进项税额。

改变用途或非正常损失已抵扣税额的处理

纳税人已抵扣进项税额的固定资产，用于非应税项目、免税项目、集体福利或者个人消费，以及非正常损失、非正常损失的在产品和产成品所耗用的固定资产，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率。

固定资产净值，是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。不得从销项税额中抵扣进项税额的非正常损失仅指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。也就是说，因自然灾害发生固定资产损失的进项税额准予抵扣，已经抵扣的不必做进项税额转出。

如何对固定资产进项税额的抵扣处理拓展阅读

固定资产折旧的方法有哪些？固定资产卖亏了要交增值税吗？

对于企业来说，在实际经营的过程中，什么样的事情都可能遇到。作为企业的财务人员，一定要有不断学习的能力才行。

其中，对于固定资产的财务处理，也是一件复杂的事，需要我们特别给予关注！

固定资产折旧的方法有哪些？

在公司财务处理的过程中，折旧方式的选择还是很重要的。具体来说，公司计提折旧的方法主要有四种：即平均年限法、 工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。

1、平均年限法

平均年限法就是固定资产在使用年限内，每一年的折旧额是一样的。随着时间的推移，固定资产的折旧额会逐渐增加。

公司的固定资产，都是有自己的使用年限的，为了使公司财务数据更加接近实际情况。必须需要选择相应的折旧方法。

2、工作量法

工作量法其实和平均年限法相类似。只不过平均年限法按照把时间，作为计量固定资产折旧的依据。而工作量法是把具体生产数量，作为了计量固定资产折旧的计量依据。

3、双倍余额递减法

双倍余额递减法和上面提到的两种方法，有着本质的区别。上面提到的属于均匀折旧的方法，而双倍余额递减法属于加速折旧的计提方法。

另外由于双倍余额递减法一开始不考虑固定资产的残值，所以在折旧时需要在最后两年平均分摊折旧额。可不要把固定资产，给折旧成负值出来。

4、年数总和法。

年数总和法双倍余额递减法一样，都是属于加速折旧的计提方法。

从年数总和法的公式，我们也能看到年数总和法在前两年的折旧是最厉害的，随着时间的推移，折旧的数值在慢慢减小。

固定资产卖亏了要交增值税吗？

固定资产即使卖亏了，也需要缴纳增值税。

企业处理固定资产时，是不是需要缴纳增值税，和企业买亏了还是买赚了，并没有直接的关系。

即企业出售固定资产时，只要实现了销售收入，就需要按照相应的税率缴纳增值税。当然，企业的类型不同、固定资产的取得时间不同，适用的税率也不相同。

固定资产出售时的税率如何确定？

企业出售固定资产时，需要按照下面的三种不同情况，确定需要适应的税率。

1、固定资产的进项税额已经抵扣

如果公司的固定资产在购入时，已经进行了抵扣认证，那么公司在进行对外出售的过程中，就不能享受3%征收率减按2%的增值税优惠。

如果企业的是一般纳税人，那么对于出售时增值税的税率就是13%。当然，一般纳税人对于开具发票时吗，可以开具增值税专用发票也可以开具增值税普通发票。

对于实际的开票形式，公司根据客户的要求合法开具即可。即使肯定是个人不需要开具发票，企业也需要按照无票收入进行申报增值税。

2、固定资产的进项税额没有进行抵扣

如果公司在购进固定资产时，还不是一般纳税人，而是小规模纳税人，那么企业后来认定为一般纳税人，对外出售固定资产时，可以享受减按2%增值税征收率的优惠。

若是你公司当时购进车辆时为小规模纳税人，后来被认定为一般纳税人后销售旧车的，则可以享受按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的政策。当然，企业如果还是小规模纳税人，也可以享有这样的优惠政策。

另一种情况就是，企业购进固定资产时，固定资产本身不能进行抵扣，比方说汽车原来就不能进行抵扣。在现阶段出售时，也可以按照减按2%的征收率计算增值税。

这里还有一个问题，需要注意的是，小规模纳税人按照减按2%的征收率开具发票时，只能开具增值税普通发票，而不能开具增值税专用发票。

如果小规模纳税人，想开具增值税专用发票，需要开具3%的增值税专用发票。既然小规模纳税人自己主动放弃，可以享有的增值税优惠。

企业出售固定资产，应该如何进行账务处理？

例如，虎说财税公司有一些固定资产需要对外出售。企业是一般纳税人，并且固定资产在购入时，已经抵扣了增值税进项税额。固定资产的入账价值是4000，已计提折旧3000。实际出售的不含税价格是600。

虎说财税公司的会计处理如下：

1、把需要出售的固定资产转入固定资产清理

借：固定资产清理1000

累计折旧 3000

贷：固定资产 4000

2、出售时

借：银行存款 678【600*(1+13%)=678】

贷：固定资产清理 600

应交税费-应交增值税（销项税额）78

3、结转出售固定资产时产生的实际损失

借：营业外支出或资产处置损益 400

贷：固定资产清理 400

这里需要注意，固定资产出售时，企业如果是直接报废固定资产，那么产生的损失通过“营业外支出”进行核算；如果固定资产还有使用价值，那么产生的损失不是通过“营业外支出”进行核算，而是要通过“资产处置损益”进行核算。

想了解更多精彩内容，快来关注虎说财税

以上就是关于如何对固定资产进项税额的抵扣处理(固定资产折旧的方法有哪些？固定资产卖亏了要交增值税吗？)的所有内容，希望对你有所帮助。