合并报表时职工奖励及福利基金如何处理(超实用！合并报表调整的会计分录)

对于子公司是外商投资企业而言，利润分配的过程中并非全是母子公司之间的关系，根据国家规定，外商投资企业应对税后利润提取5%...更多合并报表时职工奖励及福利基金如何处理的这个问题，以及大家所关心的的内容，我们小编一一为大家详细解答，欢迎浏览。

对于子公司是外商投资企业而言，利润分配的过程中并非全是母子公司之间的关系，根据国家规定，外商投资企业应对税后利润提取5%的职工奖励及福利基金，此基金不属于所有者的权益，只能用于职工福利支出，报表上列作流动负债“职工奖励及福利基金”。因此，在母公司用权益法对于公司进行投资收益的核算时，要扣除这部分不属于所有者的净利润;在合并报表时也不能抵销这部分不属于所有者的权益及其产生过程。下面试举一例分析说明。

假设期初母公司长期投资余额为800万元，子公司所有者权益总额为1000万元，母公司对于公司持股比例为80%。本期子公司实现净利润200万元。子公司提取10%的储备基金20万元，5%的企业发展基金和5%的职工奖励及福利基金各10万元。同时子公司宣告股利分配150万元，母公司已记帐。母公司在计算本期长期投资收益时，应按扣除已提取的职工奖励及福利基金后的金额计算，即200*95%*80%=152万元。

借：长期投资152

贷：投资收益152

同时记录已宣告的股利分配

借：其他应收款120

贷：长期投资120

而子公司在进行利润分配时，提取的职工奖励及福利基金应转作流动负债。这样帐务处理完毕后，子公司所有者权益总额为1040万元(1000+200—10—150)，其中末分配利润为10万元。母公司长期投资余额为832万元(800+152—120)。

然后进行合并报表的基本抵销：

借：子公司所有者权益(除末分配利润)1030

投资收益152

少数股东本期收益38

贷：长期投资832

提取储备基金20

提取企业发展基金10

分配股利150

少数股东权益208

如此合并并不体现对职工奖励及福利基金的抵销，使这一块属于职工的权益仍然反映在合并后报表上的流动负债“职工奖励及福利基金”中。这是因为其本身根本不属于抵销范围内的母子公司的权益关系。外商投资企业的储备基金和企业发展基金相当于股份公司的盈余公积，属于所有者权益，进行抵销后在合并报表上不反映是应该的。但目前有些企业对不属于所有者权益的职工奖励及福利基金，也看作是所有者的权益对其本身及产生过程进行了抵销，致使合并抵销后的报表上反映不出这一块属于职工的、本来应列作流动负债的”职工奖励及福利基金”，这是不合理的。属于职工的权益应有保障，任何时刻都应反映在报表上，任何时候都不应抵销没了。所以在子公司为外商投资企业时，合并报表的抵销过程不应抵销子公司提取职工奖励及福利基金的过程和结果，应该让这一块属于职工的权益仍然反映在合并后报表上流动负债中“职工奖励及福利基金”。

以上便是小编为大家整理的相关知识，相信大家通过以上知识都已经有了大致的了解，如果您还遇到什么较为复杂的法律问题，欢迎登陆蓝箭律师网进行律师在线咨询。

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超实用！合并报表调整的会计分录

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今天小编就给大家整理一下关于这方面的一些知识，希望可以帮到大家。

合并报表是由母公司编制的，包括所有控股子公司会计报表的有关数据的报表，那么对于合并报表调整的账务处理怎么做？

财务工作中，你是否遇到焦头烂额不知如何解决的问题呢？

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合并报表调整的会计分录

购买当期期末：

１、将子公司的账面价值调整为公允价值：

借：固定资产/无形资产等

递延所得税资产

贷：应收账款

预计负债

递延所得税负债

资本公积

２、存货已经全部对外销售、应收账款按照评估减值的金额收回、预计负债实际支付、补提固定资产折旧、无形资产摊销：

借：主营业务成本

应收账款

预计负债

管理费用

贷：固定资产等

资产减值损失

营业外支出

借：递延所得税负债

贷：递延所得税资产

所得税费用

３、成本法转为权益法：

借：长期股权投资

贷：投资收益

借：长期股权投资

贷：其他综合收益

借：投资收益

贷：长期股权投资

４、子公司所有者权益与母公司长期股权投资抵销：

借：股本

资本公积（购买日＋评估增值＋本年增加额）

盈余公积（购买日＋本年计提）

未分配利润（购买日＋调整后净利润－本年提取盈余公积－股利等）

商誉

贷：长期股权投资（按权益法调整后金额）

５、抵销投资收益：

借：投资收益

　　未分配利润——年初（购买日）

贷：盈余公积

　　未分配利润——年末

所得税费用是什么？

所得税费用账户属于损益类账户，用于核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用，但它并不表示当期应交所得税，而是表示当期所得税和递延所得税之和。所得税费用科目可以按照“递延所得税费用”或“当期所得税费用”设置明细科目，从而进行明细核算，期末，还应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。