自2009年以来，国家财政部门、税务部门相继出台了相关政策，为了更好的理解掌握政策精神，便于财会人员准确及时处理相关实务...更多税收政策规范的福利范围的这个问题，以及大家所关心的的内容，我们小编一一为大家详细解答，欢迎浏览。

自2009年以来，国家财政部门、税务部门相继出台了相关政策，为了更好的理解掌握政策精神，便于财会人员准确及时处理相关实务，特做如下税务处理分析，以便有所帮助。

一、税收政策规范的福利范围

1、国税函[2009]3号第三条第一款规定：主要是福利部门及相关费用。

(1)福利部门包括：职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院

注：未包括财企[2009]242号集体宿舍。

(2)福利部门发生相关费用：

A设备、设施及维修保养费用，也就是说所用房屋、设备设施的折旧，维修费用都归属于福利费。

B福利部门人工费用，如工资薪金，社会保险费及住房公积金，劳务费等。

2、国税函[2009]3号第三条第二款规定：为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利。我们以最为熟悉的衣、食、住、行来分析。

(1)非货币性福利：按《会计准则指南》规定，是指企业把自产产品发给职工作福利;企业拥有资产无偿提供给职工使用;(如上下班班车、集体宿舍)，企业为职工无偿提供医疗服务。

(2)卫生保健方面：即“衣”(医)，包括因工外地就医费，未实行医疗统筹的职工医疗费用，供养直系亲属的医疗补贴。

(3)生活方面：即“食”，包括职工食堂经费补贴，职工困难补贴、救济费、供暖费补贴、职工防暑降温费。

(4)住房方面：即“住”，包括住房的各种补贴，如单位外租房作职工的宿舍。

(5)交通方面：即“行”，包括职工的交通补贴。

注：未包括财企[2009]242号规定的通讯补贴。

3、国税函[2009]3号第三条第三款规定：按照其它规定发生的其它职工福利费，包括：(1)伤亡费-丧葬补助费、抚恤费;(2)亲情费-安家费、探亲假路费。

二、职工福利费的涉税处理规定:

企业所得税

1、按《企业所得税法实施条例》第四十条规定-企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。也就是说超过14%以上的部分应调增缴纳企业所得税，并实行据实扣除制，纳税后可扣除。

2、企便函[2009]33号第一条第四款第二项规定：自2008年1月1日起企业为职工报销燃油费应作为国税函[2009]3号文职工交通补贴，在职工福利费扣除。

3、企便函[2009]33号第一条第八款规定：企业为职工购买的人身意外险，按国税发[2000]84号文49条及新企业所得税法实施条例36条规定：除企业按照国家有关规定为特殊工种的职工支付的人身安全保险和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险(如为从事高危工种职工投保的工伤保险)因公出差按次投保的航空意外险外，为投资者或者职工支付的商业保险费不得税前扣除。

4、企便函[2009]33号第一条第十款规定：按新企业所得税法实施条例34条、国税发[2000]84条，企业向退休人员发放的补助不得税前扣除，退休人员取得上述补助需扣个人所得税。

5、企便函[2009]33号第一条第十五款规定：企业因解除劳动关系向职工支付的经济补偿、生活补助，只要符合财税字[1997]22号第3条及劳动部关于《违反和解除劳动合同经济补偿办法》规定而支付职工经济补偿金，可在税前扣除。

6、财税[2009]27号规定：自2008年1月1日起，企业为职工支付补充养老保险费、补充医疗保险费，分别不超过职工工资总额5%标准内准予扣除，超过标准的不得扣除。

税收政策规范的福利范围拓展阅读

企业职工福利费范围包括哪些？

01. 企业职工福利费的范围包括哪些？

（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

02. 基本扣除政策有哪些？

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条的规定：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

03. 企业哪些福利性补贴可以作为工资薪金支出在税前扣除?

《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第一条明确了税法第三十四条规定的“合理工资薪金”的确认条件，第三条规定了职工福利费的范围。企业的福利性补贴，如果列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放，且符合国税函〔2009〕3号文件第一条关于工资薪金的规定，可作为工资薪金支出，按规定在税前扣除。

04. 在何种情况下，税务机关可以对企业发生的职工福利费进行合理的核定？

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）规定：

“四、关于职工福利费核算问题 企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。”

05. 是不是所有的职工福利费都可以免征个人所得税？

下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税：

1.从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；

2.从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助；

3.单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。

政策依据：《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发〔1998〕155号）

06. 单位用职工福利费为个人购买汽车、住房、电子计算机等，缴纳个人所得税吗？

根据《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发〔1998〕155号）第二条规定：“下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税：

☑ 从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；

☑ 从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助；

☑ 单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。”

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