关联企业的类型有哪些从当前情况看，关联企业主要有以下几种类型：1、一个企业直接控制一个或多个企业。如母公司控制一个或若干...更多关联企业的类型有哪些,关联企业转移利润的主要途径是什么的这个问题，以及大家所关心的的内容，我们小编一一为大家详细解答，欢迎浏览。

关联企业的类型有哪些

从当前情况看，关联企业主要有以下几种类型：

1、一个企业直接控制一个或多个企业。如母公司控制一个或若干个子公司，从而在母公司与子公司之间构成关联企业。

2、一个企业通过一个或若干个中间企业控制一个或多个企业。例如母公司通过其子公司，间接控制子公司的子公司。从而母公司与子公司的子公司之间形成关联企业。

3、同受某一企业控制的两个或多个企业。如受同一母公司控制的各个子公司之间构成关联企业。

4、两个或多个企业直接共同控制某一个企业，在控制方与被控制方企业间形成关联企业。如合营(联营)企业的各投资方的原有企业与合营(联营)形成关联企业。

关联企业转移利润的主要途径

1、将盈利企业的利润转移到亏损企业。按税法规定，企业的亏损额可在五年内弥补。但这毕竟存在风险。关联企业从整体利益出发，当某一企业有可能出现严重亏损时，就会让盈利企业采取高进低出的办法，将部分利润转移到亏损企业，达到一举两得的目的。即盈利企业少缴税，效益差的企业又不会陷入困境。

2、将应税企业利润转移到免税企业。在关联企业中，若有企业享受减免税优惠，一些盈利多的关联企业，往往会采取高进低出、提高劳务费用等办法，将利润转移到免税的关联企业，达到少缴企业所得税的目的。

3、将高税区企业利润转移到低税区企业。当前，我国的企业所得税税率因企业投资的地区不同，存在较大差异。例如，内地企业多数为33%。沿海地区有24%、15%等优惠税率。因此，一些关联企业往往会将高税区的关联企业利润转移到低税区关联企业，从而少缴企业所得税。

4、将企业利润转移到享受地方政府超缴返回的企业。一些地方为了招商引资，相继出台了一些政策，承诺外来企业，税收上缴定基数，超过基数部分由财政返还。在这一政策的诱惑下，一些关联企业也会将利润转移到享受超缴返回的关联企业。从而变相少缴税。

关联企业转移利润的判断与调整

企业之间存在关联关系，并不等于它们之间就一定有了转移利润的行为。要确定关联企业之间是否有转移利润行为，应从以下几个方面进行审查。

1、审查企业从关联企业购进的原材料，是否有高价购进转移利润的行为。如果原材料价格高于非关联企业，我们应从数量、质量、质保条款、付款期限等方面进行分析，因为这些因素都会影响价格。排除这些影响因素后，对同质、同量、同一付款条件的材料，如果其价格仍高于非关联企业，就可断定企业存在向关联企业转移利润的行为。此时，应按独立企业之间购进相同或类似的材料价格进行调整。

2、审查企业产品销售价格，看是否有低价出售给关联企业转移利润的行为。如果企业出售给关联企业的产品价格低于非关联企业，我们应进一步从产品质量、销售数量、收款方式、售后服务条款等方面进行分析。对于相同质量、相同销售条件的产品，其价格低于非关联企业，那就意味着该企业向关联企业转移利润，对其应进行价格调整。调整时，可以按可比非受控价格法。即将企业卖给关联企业的产品价格，与其卖给非关联企业的价格进行对比分析，从而确定合理的成交价格。也可以按再销售价格法，即对关联企业的买方将从关联企业的卖方购进的商品(产品)再销售给无关联企业的第三者时所取得的销售收入，减去关联企业中买方从关联企业购进类似商品，再销售给无关联关系的第三者时所发生的合理费用和按正常利润水平计算的利润后的余额，为关联企业中买方的正常销售价格。对于产品只卖给关联企业做原材料的，可按成本加合理费用和利润进行调整。

1、审查企业支付关联企业的融资利息。如果企业支付给关联企业的借款利息高于非关联企业应进行调整。调整时要注意与非关联企业之间的借款期限、担保形式、还款方式、计息方法等方面的可比性。

2、审查企业支付给关联企业的劳务费用。如果支付给关联企业的佣金、手续费过高，应参照类似劳务活动的正常收费标准进行调整。调整时要注意企业与关联企业之间的劳务与非关联企业之间提供的劳务，在业务性质、服务要求、成本和效果等方面的可比性。

3、审查企业支付给关联企业的财产租赁费。如果支付费用过高可，可以按支付给非关联企业相同或类似财产的租赁费进行调整。也可以根据租赁费的构成要素，采用财产折旧加合理费用和利润作为正常使用费，进行调整。

4、审查企业支付给关联企业的无形资产使用费，使用费过大应参照没有关联关系所能同意的数额进行调整。

如果你情况比较复杂，蓝箭律师网也提供律师在线咨询服务，欢迎您进行法律咨询。

关联企业的类型有哪些,关联企业转移利润的主要途径是什么拓展阅读

注意！这些关联交易存在避税嫌疑

关联交易中，哪些事项容易被税务机关认定为避税疑点，一直是企业关心的问题。从国家税务总局张家口市税务局日前组织的避税疑点分析会的讨论结果来看，企业避税疑点常见于关联借贷、关联购销和关联劳务这三类业务中，出现关联投资性质判断不准确、关联购货方实际税率较低、关联劳务不属于受益性劳务等问题，都可能被税务机关怀疑存在避税疑点，需要引起企业足够重视。

01

财务费用金额较大，可能资本弱化

关联企业资金融通的形式愈发多样，比如关联方委托贷款、集团资金池、“统借统还”、内保外贷、背靠背贷款等。建议企业在发生关联借贷业务时，要透过现象看本质，准确判断其是否属于关联债权投资，避免因存在资本弱化嫌疑遭到税务机关的纳税调整。　

案例

某房地产开发企业A企业于2018年11月成立，注册资本为2000万元，截至2020年6月，注册资本一直没有到位，实收资本为0。2020年5月底，主管税务机关在金税三期系统中查询A企业汇算清缴数据时发现，企业财务报表中出现大额财务费用。2019年度企业所得税汇算清缴列支财务费用20多万元，到2020年第一季度企业财务费用则高达300多万元。

通常情况下，企业财务费用是由利息支出构成的，A企业在注册资本尚未到位的情况下有大额利息支出，很可能存在涉税风险。比如，财务费用中包含股东应认缴的注册资本所承担的利息支出，不能在企业所得税税前扣除；在进行成本核算时，可能存在费用化利息支出和资本化利息支出划分不清的问题。

经过进一步了解，A企业于2019年12月向某金融机构借款5亿元，用于保证企业正常经营，因而产生大量财务费用。税务人员从企业注册资本金额、日常经营等方面进行分析，认为A企业大量财务费用的背后，可能存在税务风险。从特别纳税调整角度来看，还可能存在资本弱化的嫌疑。A企业的注册资本为2000万元，且迟迟没有到位，其顺利获得金融机构5亿元借款的背后，很可能存在关联企业担保、委托贷款等情况。

根据《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发〔2009〕2号）规定，关联方以各种形式提供担保的债权性投资都属于关联债权投资，要计算其关联债资比，只有在特定比例范围内的利息支出可以在企业所得税税前扣除。因此，即使从形式上看，A企业的借款直接来自于金融机构而非关联方，但实质上仍属于关联债权投资，A企业仍存在资本弱化的风险。资本弱化指企业通过加大借贷款（债权性筹资）而减少股份资本（权益性筹资）比例的方式增加税前扣除，以降低企业税负的一种行为，是税务机关反避税调查的重点内容之一。

从事房地产、风电等行业的企业资金用量较大，自有资金往往不能满足其生产经营的需要，因而发生关联借贷业务的频率较高。值得关注的是，关联企业资金融通的形式越来越多样，比如关联方委托贷款、集团资金池、“统借统还”、内保外贷、背靠背贷款等。建议企业在发生关联借贷业务时，需要透过现象看本质，准确判断其是否属于关联债权投资，避免因存在资本弱化嫌疑遭到税务机关的纳税调整。同时，企业在报送同期资料时，如果关联债资比例超过规定标准，且利息费用要在税前扣除，应当准备好资本弱化特殊事项文档，向税务机关证明其业务符合独立交易原则，或对本企业的实际税负不高于境内关联方的情况予以说明，否则很容易引发税务风险。

02

关联购买方税负低，可能转移利润

企业与低税地区关联方发生交易是具有特定风险特征的，属于税务机关重点关注的情况。建议企业在制定转让定价政策时，既要关注关联交易价格的公允性和合理性，全面参考同行业利润水平，还要注意比较购销双方的实际税负情况。

案例

制药企业B企业为国内某知名制药集团的全资子公司，主要进行中成药针剂和冲剂类的制造。从金税三期系统的关联申报信息和企业财务报表数据来看，B企业财务状况良好，关联购销业务占比较大，并且随着近些年关联购销比例的下降，企业的主营业务收入，净利润、所得税额等指标均呈稳步上升趋势。

经与企业财务人员的深入沟通，税务人员了解到，B企业需要按照集团公司要求生产特定种类的药品，主要原材料从集团公司购进，关联购进比例最高时接近60%；生产的大部分产品销售给西部地区的关联公司，关联销售比例最高时超过70%。同时，B企业只零星采购一些备品备件和低值易耗品，无其他大宗交易。

税务人员通过比较B企业购销情况后发现，其关联购进的原材料与非关联购进的原材料不同，关联销售的产品与非关联销售的产品也不同，在企业内部无法找到合理的内部非关联购销价格。仅从价格角度来看，无法确定企业是否存在转让定价的可能。进一步分析企业的利润水平，B企业并未出现长期亏损、微利或跳跃性盈利的情况，生产经营情况和盈利状况良好。　　

截至案例分析时，税务机关尚未将B企业的利润水平与同行业利润水平进行比较。但值得关注的是，购买B企业药品的关联公司位于西部地区，享受西部大开发企业所得税15%的优惠税率，还享受民族自治地方的其他税收优惠政策，实际税负明显低于B企业。从集团公司层面分析，企业存在通过关联购销转移利润的动力。

其实，集团公司通过关联购销业务调整交易价格，将利润转移至低税率国家或地区的情况时有发生。根据《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》（国家税务总局公告2017年第6号，以下简称“6号公告”）规定，企业与低税地区关联方发生交易是具有特定风险特征的，属于税务机关应当重点关注的情况。建议企业在制定转让定价政策时，既要关注关联交易价格的公允性和合理性，全面参考同行业利润水平，还要注意比较购销双方的实际税负情况。除了关联企业间名义税率的差异外，如果关联购销业务中的某关联方出现连续亏损、大额亏损，或是享受当地政府提供的财政返还政策等，导致其实际税负显著低于交易中的其他关联方，很可能存在通过关联购销业务转移利润的嫌疑，引起税务机关的重点关注。

03

境内外关联劳务多，可能并不合理

企业在与关联方发生劳务业务时，通常需要考虑该劳务的受益性，进行受益性测试。在开展受益性测试时，税务机关通常会从关联劳务的内容、目的、方式、成果、功能风险和主观意愿等方面进行重点分析。

案例

制造企业C企业是一家中外合资企业，中方股东和外方股东各持股50%。由于C企业生产的产品专业性较强、对技术要求较高，所以在日常生产过程中需要同外方股东在生产工艺、技术指导等方面进行较为频繁的联系，每年与集团内多家公司签订技术服务咨询协议，并固定向境外关联公司支付咨询服务费。仅2018年一年，C企业的关联劳务费用就高达8000多万元人民币。

税务机关在深入调查后了解到，C企业接受的关联劳务中有约四成为境外劳务，涉及制造工艺领域内的业务支持、战略协助等，包括生产前期准备支持、研发支持、信息服务、销售指导以及商业投资等业务能力的培养，境外关联方根据工作地点、工作时长和工作量等指标划分中国境内外所得，按照核定征收的方式缴纳非居民企业所得税。其余六成境内劳务，内容均涉及制造工艺和业务支持，境内关联方分布在上海、大庆等地。

分析会上，与会人员一致认为，由于C企业关联劳务支出较大，且同时涉及境内、境外关联劳务业务，税务机关需要对其接收关联劳务的情况进行细致的梳理、分析，并开展受益性测试，全面考量其关联劳务费用在税前扣除的合规性。

根据6号公告的规定，受益性劳务指能够为劳务接受方带来直接或者间接经济利益，且非关联方在相同或者类似情形下，愿意购买或者愿意自行实施的劳务活动。因此，企业在与关联方发生劳务业务时，通常需要考虑该劳务的受益性，并进行受益性测试。在开展受益性测试时，税务机关通常会从关联劳务的内容、目的、方式、成果、功能风险和主观意愿等方面进行重点分析。如果企业接受的劳务是非受益性劳务，税务机关可以按照已税前扣除的金额实施特别纳税调整。

以上就是关于关联企业的类型有哪些,关联企业转移利润的主要途径是什么(注意！这些关联交易存在避税嫌疑)的所有内容，希望对你有所帮助。