第四章成本核算的基本要求 第十八条正确确定成本计算对象，满足分院成本管理及内部经济核算的需要。 第十九条准...更多某单位产品成本核算制度（二）的这个问题，以及大家所关心的的内容，我们小编一一为大家详细解答，欢迎浏览。

第四章成本核算的基本要求

第十八条正确确定成本计算对象，满足分院成本管理及内部经济核算的需要。

第十九条准确计算产品成本，客观反映产品实际成本。对于已实际发生的生产成本，必须及时、准确地归集和登记；对于尚-需发生的成本，应进行科学、合理地预计。应当划清当期成本与下期成本的界限、不同成本核算对象之间成本的界限、在制产品成本与已完工产品成本的界限。不得以估计成本、预算成本或计划成本代替实际成本。

第二十条真实、准确、及时、系统地核算和反映产品生产所发生的各项经济业务。

第五章产品成本项目

第二十一条成本项目包括直接费用和制造费用

（一）直接费用

1.直接人工费指直接生产人员的工资、职工福利费等；2.直接材料费指生产过程中耗用的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品等的费用；3.燃料动力电指生产过程中耗用的动力电。

（二）制造费用

指生产部门为组织和管理生产所发生的全部支出。包括生产组织管理人员的工资、职工福利费、固定资产折旧费和修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、水电费、办公费、差旅交通费及其他费用等。

第二十二条研究所直接生产人员是指研究所直接从事生产的人员，包括研究室及车间生产人员；直属工厂直接生产人员是指工厂直接从事生产的人员，即车间生产人员。

第二十三条下列支出不得列入产品成本：分院及各行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用；分院因筹集生产经营所需资金而发生的财务费用；因订立合同而发生的有关费用；各项罚款、赞助、捐赠支出；国家规定不得列入成本、费用的其他支出。

第六章成本核算的基本程序

第二十四条产品成本核算的基本程序如下：以下内容需要回复才能看到

（一）确定成本计算对象。分院以每一批次产品或配件为成本计算对象。

（二）确定成本项目。分院产品成本采用制造成本。

（三）设置下列各种成本和费用明细账：

1.生产成本明细账，按成本计算对象和成本项目核算生产部门发生的生产费用。

2.制造费用明细账，按生产部门和明细项目别核算发生的制造费用。并按规定进行分配核算，月终不保留余额。

3.待摊费用、予提费用明细账，根据划清本期成本和下期成本的原则和权责发生制原则，按照会计制度的规定设置。

4.产成品、自制半成品明细账，按成本计算对象和成本项目核算产品、自制半成品成本。

5.主营业务成本明细账，根据销售清单及出库单结转产品销售成本。

（四）二级财务对本单位的原始单据进行真实性、合规性审查，对原始数据进行统计、分析、归集；财务部对所有已发生费用进行审核，确定这些费用是否符合规定的开支范围，在此基础上，确定应计入产品成本还是期间费用。

（五）财务部按照确定的成本计算对象，设置分产品别的成本计算单（或称成本二级明细账）。据归集的全部生产费用和成本核算资料，按成本项目计算各种产品的在产品成本、产成品成本和单位成本。

（六）结转产品销售成本。

第七章材料费的核算

第二十五条分院材料物资应按其性质进行分类类别的规范与调整由总库负责，并书面通知财务部。

第二十六条财务部设“库存材料”“低值易耗品”明细账，按材料类别设置二级账，低值易耗品采用一次摊销法摊入费用。库房按材料品种和规格设置三级明细账；按低值易耗品类别、品种、规格设置辅助账薄，以控制其数量，掌握使用状况；库房保管设置数量卡片。材料三级明细账根据采购验收单和领料单逐笔凳记。

第二十七条材料的计价采用实际成本法。材料采购成本包括：

某单位产品成本核算制度（二）拓展阅读

「IPO案例之28」某已上市公司成本核算及成本倒轧表案例

本文首发于公众号：投行实务观

点击蓝字

关注我们

在此前的文章中我们介绍了成本倒轧表的编制原理、逻辑，具体可见：

【CPA业务】主营业务成本倒轧表及编制过程

今天我们结合某已上市公司在IPO审核期间被监管机构问及成本核算及主营业务成本与采购、存货的勾稽关系的案例，进一步了解成本倒轧表。该企业被问询的问题及其回复情况如下：

结合自身的生产模式，补充披露营业成本的核算及结转方法；

1

营业成本的核算及结转方法

报告期内，发行人营业成本的核算及结转方法如下：

（1）营业成本的构成

发行人营业成本主要包括直接材料、直接人工和制造费用。直接材料主要包括糖精钠、纽甜、棉籽蛋白、硬脂酸、二氧化硅、乳酸、磷酸、乙基香兰素等；直接人工包括直接参与生产的人员的工资、奖金、社保等薪酬费用；制造费用是公司为组织和管理生产而发生的各项间接费用，主要包括能源费用、间接人员工资、折旧费、水电费等。

（2）成本核算流程

发行人根据“以销定产”为主的生产模式，同时对于销量较大的主要产品，根据历史经验和市场需求合理安排生产并确保安全库存。公司根据销售计划、库存量、主要设备产能制定月度生产计划，并根据月度生产计划细化制定每周生产计划，用品种法对产成品入库成本进行核算，成本核算流程主要分以下几个步骤：

①确定成本核算对象，设置产品成本明细账。公司根据生产经营的特点和对成本管理的要求，按品种进行成本核算，并根据确定的成本核算对象设置产品成本明细账。

②对成本费用进行归集和分配。公司对生产过程中发生的各项成本费用进行汇总归集，并在生产成本中设置“直接材料、直接人工和制造费用”等科目进行核算；直接材料根据标准配方单价乘以当月产量得出当月理论原料成本，其与实际耗用原材料总金额之间差异按各产品耗用情况分配至每个产品，当期发生的直接人工按照定额工时进行分配，制造费用中除燃料动力与修理费按定额标准进行分配外，其余按照产品产量分配至各成本核算对象。

③计算当期营业成本。公司产成品入库后按照月末一次加权平均法计算产品出库单位成本，并根据产品销售数量计算得出当月营业成本。

（3）成本核算方法

公司的生产成本主要包括直接材料、直接人工和制造费用，生产成本的具体归集、分配方法如下：

①直接材料的归集和分配

公司通过直接材料科目对生产过程中实际耗用的原材料成本进行归集，原材料耗用单价采用月末一次加权平均法计算。公司在生产过程中按照生产订单和产品配方表填写生产领料单，据此开展生产活动。财务人员依据各产品所需原材料的定额用量计算各产品的直接材料成本，并将当期产品所需原材料的标准成本与实际成本之间的差异按各产品耗用情况分配至每个产品中。

②直接人工的归集和分配

直接人工包括直接参与生产人员的工资、奖金、社保等薪酬费用。财务人员根据各产品的定额工时和产品产量将各月的直接人工成本在各产品间进行分配。

③制造费用的归集和分配

制造费用包括实际发生的车间管理人员工资等职工薪酬、燃料动力费、修理费、折旧费等。其中燃料动力与修理费依据定额标准在各产品中进行分配；折旧费用进行分配时，各生产线的生产设备折旧按照生产线当月各产品的产量进行分配，生产车间的公用设备则按照当月全部产量进行分摊。车间管理人员工资及其他根据实际产量来分配实际发生的成本。

（4）产品成本结转方法

各产品成本归集完成后转入“库存商品”核算，产成品的出库采用月末一次加权平均法计价，产成品实现销售的当月，将其成本结转至营业成本。

企业在进行成本计算时，根据其生产经营特点、生产经营组织类型和成本管理要求，确定成本计算方法。综上，公司产品成本的核算方法和归集方式符合《企业会计准则》的规定，产品成本确认、计量与结转完整、合规。

说明主营业务成本与采购、存货勾稽关系，主要原材料的单位成本与该原材料的采购价格、该原材料期末存货单位成本三者之间是否差异显著；若是，请说明原因及合理性，发行人成本的核算结转是否规范，主营业务成本中原材料成本金额是否准确、完整

1

说明主营业务成本与采购、存货勾稽关系

公司主营业务成本与采购、存货间的勾稽关系如下图所示：

根据上述勾稽关系，可得到“主营业务成本=期初存货余额+本期采购金额+本期分摊进‘生产成本’明细科目的直接人工和制造费用-结转至期间费用等非主营业务成本消耗-期末存货余额”。

根据前述勾稽关系，公司编制了成本倒轧表，对公司的主营业务成本与采购、存货勾稽情况进行了测算。成本倒轧表以期初存货余额为起点，结合采购金额测算当期结转的主营业务成本与披露主营业务成本的金额一致。

综上，采购金额与营业成本、存货金额相勾稽，采购规模与营业成本、存货金额的变动相匹配。

具体测算过程如下：

上述即为某已上市公司成本倒轧表的编制结果，从上表即可看出，除了正常的采购、领料及销售商品外，该企业存在我们此前文章中提及的比如研发领料、材料直接对外销售等等多个调整事项，需要将这些调整事项全部考虑在内才能从采购端出发最终追踪到主营业务成本。

有一点不得不承认的是，在目前财务信息化相当完善的今天，成本倒轧表很多时候只是审计的例行程序了，毕竟成本的归集、结转目前都在信息系统内部直接进行了，编制倒轧表就成了有点像是检测系统运行是否合理可靠了，因此我们在了解企业成本核算时，还是要上述案例中那样首先去了解熟悉该企业的成本核算过程包括归集、分配和结转，在了解一套流程的基础上进行企业成本的分析方能更有目的性。

往期文章

1、【CPA业务】主营业务成本倒轧表及编制过程

2、穿行测试等底稿如何做，监管机构对会计师的处罚可见端倪！

3、【蔚然成风】会计视野陈版主答疑汇总10- 成本分配相关问题

4、【CPA业务】报表项目勾稽关系之1

5、IPO案例：3750万律师费的公司上市了，律师费有猫腻？中信证券低调发大财？

欢迎关注公众号：投行实务观

投行实务观

分享财务和法律干货、投行业务资讯、上市公司分析的公众号，持续不定期更新

26篇原创内容

公众号

收录于合集 #ipo

32个

下一篇穿行测试等底稿如何做，监管机构对会计师的处罚可见端倪！

以上就是关于某单位产品成本核算制度（二）(「IPO案例之28」某已上市公司成本核算及成本倒轧表案例)的所有内容，希望对你有所帮助。