一、衍生金融工具的定义和特征根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》对衍生工具的定义，衍生工具是指具有下列特征...更多衍生金融工具的定义和特征是什么的这个问题，以及大家所关心的的内容，我们小编一一为大家详细解答，欢迎浏览。

一、衍生金融工具的定义和特征

根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》对衍生工具的定义，衍生工具是指具有下列特征的金融工具或其他合同：一是其价值随特定利率、金融工具价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或其他类似变量的变动而变动，变量为非金融变量的，该变量与合同的任一方不存在特定关系。二是不要求初始净投资，或与对市场情况变化有类似反应的其他类型合同相比，要求很少的初始净投资。三是在未来某一日期结算。

衍生金融工具不同于传统的金融工具，其独特性主要表现在：

(一)契约性和未来性

衍生金融工具是以金融工具为对象的经济合同，其实质是一种契约。这种契约的标的物、交易时间、交易条件等一旦确定，双方的权利和义务便基本确定，并且该合约一般在未来履约。

(二)杠杆性与风险性

衍生金融工具的初始净投资很少，甚至为零，经常采用保证金交易方式，结算时一般采用净额交割。投资者只需动用少量资金即可进行数额巨大的交易，以小博大，具有杠杆性。但同时也使衍生金融工具收益和风险成倍数扩大，如果实际的变动趋势与投资者预测的相一致，就可获得高额的收益。但是，一旦预测失误，就可能蒙受巨大损失，甚至会造成国际金融市场的剧烈动荡。

(三)灵活性和复杂性

随着衍生金融工具的迅速发展，衍生金融工具在设计和创新上具有很强的灵活性，既可以根据客户需要，在时间、金额、杠杆比率、价格、风险级别等方面为其“度身定造”，还可以将各种衍生工具进行组合，而且包含较多的技术含量。使得衍生金融工具纷繁复杂，从而加大了一般投资者对金融衍生新产品的理解，更不容易完全正确地运用。

(四)衍生性和创新性

衍生金融工具一般以一个或几个基本金融工具作为标的，并处于不断的发展创新之中，使衍生金融工具不断构造出“再衍生工具”，几乎每个月都有一种新型的衍生工具产生。衍生工具以惊人的速度迅猛发展，衍生工具的发行量也呈高速增长。

二、衍生金融工具的确认

新企业会计准则对衍生金融工具的确认分为初始确认和终止确认。

(一)初始确认

根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》准则规定，当企业成为金融工具合同的一方时，应当确认一项金融资产或金融负债。根据此确认条件，企业在形成衍生金融工具合同的权力和义务时，确认为金融资产或金融负债。这里明确了初始确认的时间是在合同签订之时，而不是交易发生之时。

(二)终止确认

当衍生金融工具合同约定的交易实际发生时，即当一个企业实现了合约中载明的各种权利或收取金融资产现金流量的合同权利终止时，应当终止确认该金融资产;当一个企业金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，应当终止确认该金融负债或其一部分。

在对衍生金融工具确认的分类上按照企业会计准则及应用指南的规定主要分为三类：交易性金融资产或负债、衍生工具和套期工具。对一般企业持有的衍生金融工具确认为交易性金融资产或负债;对商业银行持有的衍生金融工具并不作为交易性金融资产或负债，而是单独确认为衍生工具进行反映;而对于一般企业和商业银行为套期保值而持有的衍生金融工具均作为套期工具予以反映。

对上述的分类，笔者认为交易性金融资产或负债和衍生工具二者在计量上并无实质上区别。为了体现不同行业同种业务的可比性，也便于使用者和投资者的理解，对衍生金融工具的分类应划分为两类：一类是为套期保值而持有的衍生金融工具应确认为套期工具;二类是除套期保值外，即为投机套利而持有的衍生金融工具应确认为衍生工具。

三、衍生金融工具的计量

衍生金融工具的计量是衍生金融工具会计的核心问题。其计量包括初始计量和后续计量两个方面。按照新企业会计准则规定，对衍生金融工具的初始计量均采用取得时的公允价值计量，其交易费用计入当期损益;企业持有的衍生金融工具在后续计量时，根据企业持有衍生金融工具的目的和意图不同，采用了不同的计量基础：

一是对投机套利而持有的衍生金融工具，在资产负债表日按公允价值计量，其公允价值变动计入当期损益。

二是为套期保值而持有的衍生金融工具，在资产负债表日按照公允价值计量。对于公允价值套期，套期工具的公允价值变动形成的利得和损失计入当期损益，同时被套期项目因被套期风险形成的利得或损失也应当计入当期损益，并调整被套期项目的账面价值;对于现金流量套期，有效套期部分计入所有者权益，无效套期部分计入当期损益。

被套期项目为预期交易的，计入所有者权益的套期工具利得或损失，按下列方法处理：

第一，该预期交易使企业随后确认了一项金融资产或负债的，计入所有者权益的利得和损失应当在该金融资产或负债影响企业损益的相同期间转出，计入当期损益。

第二，该预期交易使企业随后确认一项非金融资产或负债的，计入所有者权益的利得和损失应当在该非金融资产或负债影响企业损益的相同期间转出，计入当期损益;或者计入该非金融资产或负债的初始确认金额。

第三，预期交易预计不会发生的，原直接计入所有者权益中的套期工具利得或损失应当转出，计入当期损益。对于境外经营净投资套期的计量类似于现金流量套期。

衍生金融工具的定义和特征是什么拓展阅读

投资与理财——金融衍生工具（上）

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金融衍生工具的定义及基本特征

衍生金融资产也叫金融衍生工具。金融衍生工具又可称为“金融衍生产品”,是与基础金融产品相对应的一个概念,是指建立在基础产品或基础变量之上，其价格随基础金融产品的价格(或数值)变动的派生金融产品。

Definition and Basic Characteristics of Financial Derivatives

Derivative financial assets are also called financial derivatives. Financial derivatives can also be called &34;, which is a concept corresponding to basic financial products. Derivative financial products.‍

金融衍生工具具有以下几个基本特征。

( 1)跨期性。金融衍生工具是交易双方通过对利率、汇率、股价等因素变动趋势的预测，约定在未来时间按照一定条件进行交易或选择是否交易的合约。无论是哪种金融衍生工具，都会影响交易者在未来一段时间内或未来某时点上的现金流，跨期交易的特点十分突出。

Financial derivatives have the following basic characteristics.

(1) Intertemporality. Financial derivatives are contracts in which both parties agree to trade or choose whether to trade according to certain conditions in the future by predicting the trend of changes in interest rates, exchange rates, stock prices and other factors. No matter what kind of financial derivatives it is, it will affect the cash flow of traders in the future or at a certain point in the future, and the characteristics of intertemporal transactions are very prominent.‍

(2)杠杆性。金融衍生工具交易一般只需要支付少量保证金或权利金就可以签订远期大额合约或互换不同的金融工具。在收益可能成倍放大的同时，交易者所承担的风险与损失也会成倍放大,基础工具价格的轻微变动也许就会带来交易者的大盈大亏。金融衍生工具的杠杆性效应在一定程度上决定了它的高投机性和高风险性。

(2) Leverage. Financial derivatives transactions generally only need to pay a small amount of margin or premium to sign forward large-value contracts or exchange different financial instruments. While the gains may be multiplied, the risks and losses borne by traders will also be multiplied, and slight changes in the price of the underlying instruments may bring about large profits and losses for traders. The leverage effect of financial derivatives determines its high speculative and high risk to a certain extent.‍

(3)联动性。这是指金融衍生工具的价值与基础产品或基础变量紧密联系。通常，金融衍生工具与基础变量相联系的支付特征由衍生工具合约规定，其联动关系既可以是简单的线性关系，也可以表达为非线性函数或者分段函数。

(3) Linkage. This means that the value of financial derivatives is closely linked to the underlying product or underlying variable. Usually, the payment characteristics associated with the financial derivatives and the underlying variables are specified by the derivative contracts, and the linkage relationship can be either a simple linear relationship, or a nonlinear function or piecewise function.‍

(4)不确定性或高风险性。金融衍生工具的交易后果取决于交易者对基础工具(变量)未来价格(数值)的预测和判断的准确程度。基础工具价格的变幻莫测决定了金融衍生工具交易盈亏的不稳定性，这是金融衍生工具高风险性的重要诱因。基础金融工具价格不确定性仅仅是金融衍生工具风险性的一个方面,金融衍生工具还伴随着以下几种风险:

(4) Uncertainty or high risk. The trading consequences of financial derivatives depend on the accuracy of traders&34;zero-sum".‍

金融衍生工具的主要类别：

1、按产品形态不同分类

根据产品形态不同，可以分为远期合约、期货合约、期权交易和互换合约；

2、按标的资产不同分类

根据标的资产不同，可以分为股票类衍生工具、利率类衍生工具、汇率类衍生工具和商品类衍生工具；

3、根据交易方法不同，可分为场内交易和场外交易。

Main categories of financial derivatives:

1. According to different product forms

According to different product forms, it can be divided into forward contracts, futures contracts, options transactions and swap contracts;

2. Different classification according to the underlying assets

According to different underlying assets, it can be divided into stock derivatives, interest rate derivatives, exchange rate derivatives and commodity derivatives;

3. According to different trading methods, it can be divided into on-site trading and over-the-counter trading.‍

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素材来源于《投资与理财》——第3版 电子工业出版社

图片来源于百度

翻译来源于谷歌翻译‍

以上就是关于衍生金融工具的定义和特征是什么(投资与理财——金融衍生工具（上）)的所有内容，希望对你有所帮助。