进口关税计算(第二章增值税——背记之“进口环节增值税政策”)
关税应纳税额的计算方法:1.从价税,适用于:一般的(出)口货物计算公式:应纳税额=应税进(出)口货物数量*单位完税价格*适用税率2.从量税,适用于:进口啤酒、原...
关税应纳税额的计算方法:
1.从价税,适用于:一般的(出)口货物计算公式:应纳税额=应税进(出)口货物数量*单位完税价格*适用税率
2.从量税,适用于:进口啤酒、原油等计算公式:应纳税额=应税进口货物数量*关税单位税额
3.复合税,适用于:进口广播用录录像机、方像机、摄像机等计算公式:应纳税额=应税进口货物数量*关税单位税额+应税进口货物数量*单位完税价格*适用税率
4.滑准税,适用于:进口规定适用滑准税的商品计算公式:进口商品价格越高。(比例)税率越低;税率与商品进口价格反方向变动。
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进口关税计算拓展阅读
第二章增值税——背记之“进口环节增值税政策”
一、征税范围和纳税人(★★)
1、申报进入海关境内的货物,纳税人为收货人或办理报关手续的单位和个人
2、跨境电子商务零售进口的商品,纳税人为购买的个人;电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人
二、适用税率(★)
适用税率与境内交易增值税适用税率一致。
提示:需要注意的是小规模纳税人进口货物仍然适用增值税税率,而不是征收率。
三、应纳税额的计算(★★★)
进口货物,按照组成计税价格和增值税适用税率计算应纳税额。
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)
应纳税额=组成计税价格×税率
四、进口环节增值税征收管理(★)
1.纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点
时间:报关的当天,纳税地点:报关地海关,纳税期限:15日内。
2.跨境电商零售进口商品的规定
(1)以其实际交易价格(包括货物零售价格、运费和保险费)作为完税价格;
(2)单次限值为5000元,年度限值为26000元。限值以内,增值税和消费税按照法定应纳税额的70%征收(关税税率暂设为零);
(3)完税价格超过5000元单次交易限值但低于26000元年度交易限值,且订单下仅一件商品时,按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税,交易额计入年度交易总额;
(4)年度交易总额超过年度交易限值26000元的,应按一般贸易管理;
(5)自海关放行之日起30日内退货的,可申请退税,并相应调整个人年度交易总额。
(6)属于消费者个人使用的最终商品,不得进入国内市场再次销售;原则上不允许网购保税进口商品在海关特殊监管区域外开展“网购保税+线下自提”模式。
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