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如何计算技术转让所得

根据国家税务总局《关于许可使用权技术转让所得企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第82号)规定，符合条件的5年以上非独占许可使用权技术转让所得应按以下方法计算：技术转让所得=技术转让收入-无形资产摊销费用-相关税费-应分摊期间费用技术转让收入是指转让方履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、服务、培训等收入，不得计入技术转让收入。技术许可使用权转让收入，应按转让协议约定的许可使用权人应付许可使用权使用费的日期确认收入的实现。

无形资产摊销费用是指该无形资产按税法规定当年计算摊销的费用。涉及自用和对外许可使用的，应按照受益原则合理划分。

相关税费是指技术转让过程中实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用。

应分摊期间费用(不含无形资产摊销费用和相关税费)是指技术转让按照当年销售收入占比分摊的期间费用。

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如何计算技术转让所得拓展阅读

税法二易错知识点（更新20220415）

1、银行罚息不是行政性罚款，可以在企业所得税前扣除。企业之间支付的管理费不可以在企业所得税前扣除。

2、创投企业优惠，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。例：甲创投企业于2020年1月1日投资于未上市的中小高新技术企业300万元，股权持有至2021年12月31日，甲企业2021年生产经营所得500万元，甲企业2021年应纳税所得额为500-300*0.7=290万元。

3、股权转让收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得，企业计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

4、企业将资产移送他人的下列情形，应按规定视同销售确定收入：（1）用于市场推广或销售（2）用于交际应酬（3）用于职工奖励或福利（4）用于股息分配（5）用于对外捐赠（6）其他改变资产所有权属的用途。企业发生上述情形时，除另有规定外，应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。

5、区分免税收入和不征税收入。

企业所得税免税收入：（1）国债利息收入（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利上等权益性投资收益（4）符合条件的非营利组织的收入

企业所得税不征税收入：（1）财政拨款;（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;(3)国务院规定的其他不征税收入。

6、县级以上人民政府将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金（包括资本公积）处理，该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。

7、企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况 按规定在税前扣除；按照协议约定直接支出给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出，其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。也就是说，直接支出给劳务派遣员工的工资，是可以作为企业工资薪金总额计提职工福利费的。

8、关联企业利息费用扣除应该考虑两方面：一个是利率，一个是债资 比。企业实际支付给关联方的利息支出，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例，其他企业为2：1，例如关联企业对某企业的权益性投资额为500万元，同期银行贷款年利率5%，该企业向关联企业借入一年期借款本金1200万元，利息费用90万元，则该企业本年可在所得税前扣除的利息费用为100*2*0.05=50万元，企业计算所得税应纳税所得额时，应调整利息费用的金额为90-50=40万元。

9、业务招待费扣除按发生额的60%，同时不得超过当年营业收入的千分之五，营业收入不含转让房屋的收入和分回的投资收益。

10、企业准予扣除的广告费为营业收入的15%，当年未扣除的广告费限额可以结转以后年度税前扣除。

11、公益性捐赠支出扣除限额为年度利润总额的12%以内，超出部分准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

12、对股权激励计划，上市 公司在可行权后，根据该股票实际行权时的公允价格与当年 激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年 上市公司工资薪金支出，在企业所得税前扣除。例如：10人接受股权激励计划，在行权日以每股3元，每人买入1000股行权日股票收盘价为20元的股票，那么企业在行权时可在企业所得税前扣除的金额为（10-3）*1000*10=17万元。

13、经营性文化事业单位转制为企业，自转制之日起5年内免征企业所得税。

14、子公司申报税前扣除向母公司支付的服务费用，不能提供材料的，支付 的服务费用不得税前扣除。

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