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一、城镇土地使用税如何计算

1、土地使用税按纳税人实际占用的土地面积，依照规定的税额计算征收。其计算公式为：

（1）年应纳土地使用税税额=实际占用的土地面积×单位适用税额

（2）月应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税税额÷12

（3）同一土地的土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积的比例，分别计算其应缴纳的城镇土地使用税。

2、相关法律规定：《城镇土地使用税暂行条例》

第四条土地使用税每平方米年税额如下：

(一)大城市1.5元至30元;

(二)中等城市1.2元至24元;

(三)小城市0.9元至18元;

(四)县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。

《城镇土地使用税暂行条例》第五条规定：

省、自治区、直辖市人民政府，应当在本条例第四条规定的税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度。

市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内，制定相应的适用税额标准，报省、自治区、直辖市人民政府批准执行。经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过本条例第四条规定最低税额的30%。经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。

二、纳税义务人

1. 一般规定

纳税义务人为在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人(包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位;所称个人，包括个体工商户以及其他个人)。

2. 具体规定

拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的(即使用该宗土地的纳税人住所地与该宗土地不属同一区或县，是在异地取得的土地使用权)，由代管人或实际使用人纳税;

土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税;

土地使用权共有的，由共有各方分别纳税;

在城镇土地使用税征税范围内，承租农村集体所有建设用地的，由承租人纳税。

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城镇土地使用税如何计算2022拓展阅读

城镇土地使用税相关法律制度

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城镇土地使用税：城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。

一、纳税人

前述征税范围内使用土地的单位和个人。

城镇土地使用税的纳税人，根据用地者的不同情况分别确定为：

1.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。

2.拥有土地使用权的纳税人 不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳。

3.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。

4.土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分别纳税。土地使用权共有的，以共有各方实际使用土地的面积占总面积的 比例，分别计算缴纳城镇土地使用 税。

二、征税范围

凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，不论是属于国家所有的土地，还是集体所有的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围。

公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。

三、税率

城镇土地使用税规定幅度税额，而且每个幅度税额的差距为20倍。

四、计税依据和应纳税额的计算

年应纳税额＝实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额

计税依据是纳税人实际占用的土地面积。土地面积以平方米为计量标准。

计税依据具体按以下方法确定：

测定面积1.凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以 测定的土地面积为准。

证书面积2.尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确定的土地面积为准。

申报面积3.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证书后再作调整。

五、税收优惠

（一）下列用地免征城镇土地使用税

1.国家机关、人民团体、军队自用的土地

2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地

3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地

4.市政街道、广场、绿化地带等公共用地

5. 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地

6.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年

7.由财政部另行规定免税的能源、交通、水利用地和其他用地

8.免税单位与纳税单位之间无偿使用的土地，按使用主体的身份纳税

六、征收管理

纳税义务时间

1.购置新建商品房：房屋交付使用次月

2.购置存量房地产：房产证签发次月

3.出租、出借房产：出租、出借次月

4.出让或转让方式有偿取得土地使用权：受让方从合同约定交付土地时间的次月（合 同未约定交付时间的从合同签订次月）

5.新征用耕地：批准征用之日起满 1 年时开始纳税

6.新征用非耕地：批准征用次月起纳税

按年计算、分期缴纳（年度税额/12）

纳税地点

土地所在地

2022年5月28日星期六20:43 静养于书房

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