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举个例子说明

某工业企业(增值税一般纳税人)，2003年4月购销业务情况如下：

(1)购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为23万元、3.91万元，另支付运费(取得运费结算单据)3万元;

(2)购进钢材20吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明价、税款分别为8万元、1.36万元;

(3)直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元，同时按规定缴纳了收购环节农业特产税2.1万元;

(4)销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的专用发票注明销售额42万元;

(5)将本月外购20吨钢材及库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库工程使用;

(6)期初留抵进项税额0.5万元。

要求：

计算该企业当期应纳增值税税额或期末留抵进项税额。

答案：

(1)当期进项税额=3.91+(3×7%)+1.36+[(42+2.1)×13%]-(1.36×2)=8.493(万元)

(2)当期销项税额=42×17%=7.14(万元)

(3)当期应纳税额=7.14-8.493-0.5=-1.853(万元)

(4)期末留抵税额=1.853元

增值税是以商品生产流通环节或提供劳务的增值额为计税依据而征收的一种税。一般纳税人销售或进口货物税率有17%和13%，提供加工、修理修配劳务税率17%

增值税应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

销项税额是指纳税人销售货物或应税劳务,按照销售额和增值税税率计算并向购买方收取的增值税额.

进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务,所支付或负担的增值税额.

准予从销项税额中抵扣的进项税有：

1.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

2.从海关取得的完税证上注明的增值税额。

3.购进免税农产品准予抵扣的进项税额，按造买价和10%扣除率计算。

另外，运费发票(购固定资产的运费除外)按7%抵进项税。购买废旧物资做原材料的可抵10%进项税。

不得从销项税额中抵扣的进项税有：

1.购进固定资产(东北三省除外);

2.用于非应税项目的购进货物或应税劳务;

3.用于免税项目的购进货物或应税劳务;

4.用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务;

5.非正常损失的购进货物;

6.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳物。

增值税抵扣税额

1购入免税农产品扣除率为13%

2运输费用扣除率为7%

3生产性一般纳税人从废旧物资回收公司购入废旧物资扣除率为10%

应交增值税=当期销项税额—当期进项税额

=销项税额—(进项税额—进项税额转出)

=销项税额-(进项税额—进项税额转出—

出口退税)—出口抵减内销产品应纳税额

当应交增值税额为负数时，当期进项税额不足以抵扣的部分可结转至下期继续抵扣

增值税发票如何抵扣拓展阅读

干货！增值税发票抵扣处理大全，聪明的会计都先收藏了

4月1日起，一大波税收优惠新政开始执行，新增值税税率开始正式实施，增值税发票新规出台，不仅如此，还有工资+个税+社保+汇算清缴+注销新规在紧锣密鼓地进行！

划一下重点——4月你需要重点关注的政策：

1、4月1日起，增值税税率正式下调。原适用16%税率的，税率调整为13%，原适用10%税率的，税率调整为9%。

2、增值税起征点，小型微利企业税负将降至5%和10%。

3、增值税发票新规开始，取消增值税发票认证，小规模自开专票范围将继续扩大。

4、2019个税申报注意，单位发工资个税不再按月算，专项附加扣除按最新标准。

5、2019年社保将陆续移交税务。

6、纳税申报表变了，汇算清缴马上要用。

7、2019工商年报已开始，需尽快完成年报。

估计此时会计和财务的内心是酱紫：人生不如意——十之八九！会计、财务不如意——每！天！都！有！最最不如意——四！月！最！久！

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目前可以作为进项税额抵扣的票据凭证有这些：

关于“进项税额”，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。

1、增值税专用发票

从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

2、机动车销售统一发票

从销售方取得的税控机动车销售统一发票上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

3、海关进口增值税专用缴款书

从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

4、农产品收购发票或销售发票

购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和扣除率计算的进项税额。计算公式为：

进项税额=买价×扣除率

买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。

购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。

5、解缴税款完税凭证

从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

6、道路、桥、闸通行费

通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。

自2018年1月1日起，纳税人支付的道路、桥、闸通行费，按照以下规定抵扣进项税额：

(一)纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。

(二)纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：

桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷〔1+5%)×5%

7、旅客运输凭证

纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

特别提醒：

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十六条规定：

纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

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