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对于会计机构内部稽核制度的内容，财政部发布的《会计基础工作规范》作了原则性规定，包括：稽核工作的组织形式和具体分工;稽核工作的职责、权限;审核会计凭证和复核会计帐簿、会计报表的方法等。从会计工作实际情况看，会计机构内部稽核工作一般包括以下主要内容：

1.审核财务、成本、费用等计划指标项目是否齐全，编制依据是否可靠，有关计算是否正确，各项计划指标是否互相衔接等。审核之后应提出建议或意见，以便修改和完善计划与预算。

2.审核实际发生的经济业务或财务收支是否符合现行法律、法规、规章制度的规定。对审核中发现的问题，及时予以制止或者纠正。

3.审核会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料的内容是否真实、完整，计算是否正确，手续是否齐全，是否符合有关法律、法规、规章、制度的规定。

4.审核各项财产物资的增减变动和结存情况，并与帐面记录进行核对，确定帐实是否相符。不符时，应查明帐实不符的原因，并提出改进的措施。

内部稽核制度不同于内部审计制度，前者是会计机构内部的一种工作制度;后者是单位在会计机构之外另行设置的内部审计机构或者审计人员对会计工作进行再检查的一种制度。

内部稽核制度的基本内容有哪些拓展阅读

说说纪检、稽查、监察、合规、审计与稽核的关系

在证券行业里，目前只要证监会一出文件，可能行业疆域里就要抖三抖，说实在话，一个字怕。不只是怕，一个怕字那还了得，是让你惊愕。研究团队对2017年证监会108张处罚单进行分析，发现2017年开年证监会第一个处罚案子对瑞华会计师事务所及会计师处罚金额就达127万（金融民工们想想你一年工资奖金有这个数吗？）；全年发出罚单108份，涉及上市公司、中介机构、证券公司、个人；全年罚单总金额约为65亿，仅个人罚单金额就超过92%，堪称证券监管罚单金额历年之最。

被处罚人	数量	金额（万，小数点四舍五入）
上市公司	29家	14326
会计师事务所	5家	2537
律师事务所	3家	1560
证券公司	8家	7376
个人	385个	601934
其他机构	22家	25261
总金额		652995

这些每年查处的案件，给国家贡献好几十亿，恐怕在上市公司里也没有几家。那么这些案件是谁去干的，这就是证监会稽查总队和稽查局。别说这个部门会跟你无关，只要你平常炒股了，存在违法，就会被他们盯上。

那为何这么重要和权威的部门，几乎在证券公司没有设相应的稽查部，却设置稽核与审计部门，难道证券公司怕了吗？难道不需要拍下马屁，给自己一个安身符？我们发现证监会文件里，没有要求公司设置相应部门，证券公司也不需要心血来潮。况且，稽查是有检查查办，属于对外的监管活动。

在从事稽核与审计这个职业前，你需要理清一些关系，才能清清爽爽的做个证券公司里的稽核与审计人，莫让公司内部人员问你是那个部门的，然后，就没有然后了。

在我们上篇提到目前证券公司稽核与审计部门如此天女散花般的名字，涉及到纪检，监察，稽查，稽核，审计，合规。这说明了，我国在从计划经济时代向市场经济转变过程中，各种新的，旧的力量寻找立足之地，形成今天熙熙攘攘的群像。

纪检是纪律检查，一般一个党、一个军队、一个集体都有自己的纪律，而这些纪律是否被遵守，需要监督机构，这个机构就是纪检部门。比较常见的如公办高校就设立了纪检机构，监督检查学校的教学纪律。有些证券公司也设立了纪检部门，而且有些证券公司还是独立的部门与稽核审计部并列，这些证券公司往往带有党政军的烙印，具有政府关系 ，其大股东曾经是或原来是政府部门如国资委 、财政厅。对于民营证券公司没有设置该部门。

监察有监视及观察意思，对事前、事中、事后全流程的监视和观察，一般是针对特定人员或群体，这有点类似现在国家正在大力推广的监察体制，对公务员来说，身上又加了一道枷锁，说不准那天就被叫到监察委喝茶去了。这类有监察职能部门的证券公司也一般是有政府背景，能够进入搬砖的金融民工一般类似公务员待遇，能够被监察部门环视，会觉得无比荣幸。 现在国家实行党政分开监督，纪委监督党员，监察委监督所以有公职人员（公务员）。证券公司属于国有体系、地方政府背景就存在有纪检、监察局，就很清楚了。或者之前有政府背景基因的证券公司在被私有化过程中保留了纪检或监察部门，也无可厚非。所以我们说中华民族是否崛起在中国共产党，证券行业未来繁荣昌盛还在中国共产党，这话怎么说都没有错。

审计，按理说，对于大部分证券公司业务人员来说，审计指的是会计师事务所的审计，会计师比内部稽核与审计部门更亲，因为他们是站在战壕里的，有些时候，可能还睡在一起。这类审计更多的是第三方独立机构评价，属于外部审计。那么有同学会问审计署，审计局是干啥的？如果同学你进的是家审计署或审计局来办事的公司，非常恭喜你，你很幸运，不是陆家嘴风水宝地里的皮条公司。你比其他同学逼格高一大截。审计署或审计局是为国家机关地方政府部门财政支出和国有资产经济责任服务的，有国家财产流向的地方就有它的身影，皮条公司他们看不上。此类审计属于政府审计，它与外部审计、内部审计并称三大审计。

区别在于外部审计受委托人约定书约束，只能针对约定委托事项，具有一定公证力。外部审计一般是会计师事务所对公司财务报表 ，有些是产品或是监管机构明文要求的，比如内部控制审计、IT治理审计、资管产品审计。政府审计针对国有资产涉及的企业、重大项目等都根据国家法规需要审计，这是国家法律硬性要求的。

内部审计，这是由公司自己建立的，对管理层，特别是董事会负责。内部审计是一个过程，其最终结果怎样需要公司高管如何决策。内部审计结果以董事会或管理层确认为最终结果，以监管规定和内部规章制度为标准，外部审计是以审计准则为标准，以既成事实为结果。内部审计范围主要涉及公司关键人员离职 、重大项目审计，内部审计可以成为管理层的检查自己经营管理效果的工具；也可以成为董事会监督和管理经理层的途径。

合规检查，在目前证券公司越来越强化合规要求的情况下，加强合规检查，特别是对业务来说，合规不仅仅在前端的把控，延伸到事后检查，因此往往导致进入证券公司稽核与审计工作的同学们分不清这两者的区别。合规检查依据是公司合规部门制定的合规制度和监管要求，最终结果需要合规部门参与解决，重在解决。 它本身就是参与部门，稽核与审计部门依据公司所有制度，重在内部控制，发现缺陷 提出问题 可能涉及合规问题 但也可能不涉及，稽核与审计部本身不是事前参与部门，最终问题解决需要靠管理层最终的决心。

从以上就知道大多数证券公司合规部是一个权势部门，合规部一旦否决不同意，除特殊情况，一般项目不会过，业务部门一般将合规部作为自己的仰望者。说实话，合规才是他们的难兄难弟，合规与他们同在,稽核与审计是找茬的。如何向合规一样，成为业务部门的难兄难弟？一个根本的捷径是成为他们的朋友，有专业的业务能力，能够给他们业务发展提供咨询。

扯了那么多，说说稽核，那么稽核为什么如此顺理成章呢？因为稽核是正宗的，有规定。

2002年3月实行的证券公司管理办法提出内部控制和风险管理要求，建立现代企业制度和公司法规定的治理结构，第31条明确规定要求内部稽核部门对公司内部控制进行定期评审和外部会计师事务所进行年审。从条文上看，公司内部稽核部门不是证监会要求设立的部门，只是公司本来就存在这样的部门。而合规检查部门是明文在第30条里要求设立的部门。因此，证券公司内部稽核部门是其他监管机构或公司法相关法规要求设立的机构。是内部控制的需要，那么是谁规定了公司需要进行内部控制？

查询2001年1与31日证监会下发的《证券公司内部控制指引》通知，根据该制度，明确要求建立以内部稽核部门对各岗位、各部门、各机构、各项业务全面实施监督反馈的第三道监控防线。内部稽核部门独立于其他部门和业务活动，并对内部控制制度的执行情况实行严格的检查和反馈。

在内部稽核控制章节中，第二十八条明确要求内部稽核控制主要内容包括：

(一)内部稽核(审计)部门独立于公司各业务部门和各分支机构以外，就内部控制制度的执行情况独立地履行检查、评价、报告、建议职能，并对董事会负责。

(二)强化内部稽核检查制度，通过定期或不定期检查内部控制制度的执行情况，确保公司各项经营管理活动的有效运行。

(三)全面推行稽核工作的责任管理制度，明确内部稽核部门各岗位的具体职责，严格内部稽核的操作程序和组织纪律。

(四)严格内部稽核人员的专业任职条件，充分发挥内部稽核部门和人员的权威性，不断提高内部稽核工作的质量和效率。

(五)健全内部稽核处罚制度。任何部门和人员不得拒绝、阻挠、破坏内部稽核工作，对打击、报复、陷害稽核工作人员的行为必须制定严厉的处罚制度。

(六)严格稽核人员奖惩制度。对滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守的，应追究有关部门和人员的责任；对在稽核工作中表现突出的，应予以适当的表彰与奖励。

因此，前面《证券公司稽核与审计的前世今生》中谈到的几种模式中，只有一种模式是合规的，即独立且直接向董事会负责；那有同学会问，这和审计委员会负责有什么区别，我说你是不是傻啊，在公司里什么什么委员会的，都是有头有脸的人物聚集在一起商量干坏事的干好事的议事机构，你没有这个资历是进不去的；即使进去了，那是项目被虐的节奏，这里听听就好。而且，这个机构说实在话，在中国公司中，就是一个摆设，开开会，举举手，其最终还得对董事会负责。

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