佣金所得税前扣除规定是一个非常广泛的话题，它涉及到不同领域的知识和技能。我将尽力为您解答相关问题。

房地产企业销售佣金税前扣除

一、正面回答：

一般企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。另外，对房地产开发企业委托境外机构的，支付给境外机构的销售费用不得超过委托销售收入的10%。这里明确计算扣除限额的基数为签订服务协议或合同确认的收入金额，而非会计或税务中规定的确认收入金额。

二、详情分析：

佣金的税前扣除，需要区分保险公司和其他企业两种。佣金的税前扣除比例，保险公司从2018年1月1日起的是18%，其他企业是5%。对于超过税前扣除标准支付的佣金，保险公司从2018年1月1日起可无限期结转以后年度扣除，其他企业则不可以向以后年度结转。佣金一般是指企业在商品营销业务过程中支付给中介人的代理、经纪手续费用。按照会计制度规定，佣金费用在销售费用或营销费用中列支。但是，税法对佣金的税前扣除有些限制性规定，而且内外资企业扣除额的规定也是不同的。

三、销售佣金税前扣除的规定有哪些

保险企业的直销业务不得扣除代理手续费和佣金。按此规定，保险企业支付给单位代理人的手续费，在代理业务实收保费8％的范围内可以税前扣除；支付给个人代理人的佣金，在推销寿险业务实收保费5％的范围内，凭合法凭证可以据实税前扣除。超过部分均不得税前扣除。

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手续费是代理他人办理有关事项所收取的一种劳动补偿,属于委托人代为办理有关事项所支付的相应报酬。佣金是指经营者在交易市场上提供服务的具有合法经营资质的中间人的劳动报酬。在财税处理方面,将与企业经营活动相关的各种手续费和佣金统一合并为“手续费和佣金”核算。根据《国家税务总局关于企业手续费和佣金费税前扣除政策的通知》(财税)〔2009〕29号,以下简称“29号文”)规定与生产经营有关的手续费和佣金费用,不超过规定计算限额的,允许扣除;超出部分不得扣除。笔者根据现行手续费和佣金税前扣除政策,总结了3种类型和8种佣金税前扣除情况,总结如下。

一、比例扣除

(1)财产保险企业:29号文第一条第一款规定,财产保险企业按原始全部保费收入扣除退保金余额的15%(含本数)计算限额。

(2)人身保险企业:29号文第一条第一款规定,人身保险企业按原始全部保费收入扣除退保金后余额的10%计算限额。

(3)房地产企业:委托境外机构销售不超过委托销售收入10%的,按实际扣除《房地产开发经营企业所得税处理办法》(国税发展)〔2009〕31)文件规定,企业委托境外机构销售开发产品的,其销售费用(含佣金或手续费)不得超过委托销售收入10%的部分,允许按实扣除。

(4)电信企业:企业所得税前不超过企业原收入总额5%的,按实扣除1%.《企业所得税应纳税额若干税务处理公告》(国家税务总局公告2012年第15号,以下简称《企业所得税应纳税额若干税务处理公告》“15号公告”第三条规定了电信企业手续费和佣金费用的税前扣除:在开发客户、拓展业务的过程中(如委托销售电话入网卡、电话充值卡等)。),电信企业需要向经纪人和代理商支付手续费和佣金的,实际手续费和佣金费用不得超过企业原收入总额的5%,允许在企业所得税前按实扣除。2.《关于电信企业手续费和佣金税前扣除的用的公告》(国家税务总局公告2013年第59号)进一步明确:15号公告第四条所指电信企业手续费和佣金费用仅限于电信企业在发展客户、拓展业务等过程中委托销售电话进入网卡、电话充值卡发生的手续费和佣金费用。

(5)其他企业:29号文第一条第二款规定,其他企业与具有合法经营资质的中介服务机构或个人(不含交易双方及其员工代理人、代表人等)签订的服务合同或合同确认的收入金额的5%计算限额。

二、全额扣除

(1)从事服务咨询,主营业务收入为手续费,佣金企业:实际营业成本准予从事服务咨询企业营业成本税前扣除:从事服务咨询,主营业务收入为手续费,佣金企业(如证券、期货、保险代理),实际营业成本(包括手续费和佣金费用),允许在企业所得税前扣除。

(2)中国邮政储蓄银行:向邮政企业及其子公司支付的代理费,按实扣除《关于处理中国邮政储蓄银行邮政企业代理费企业所得税的通知》(国税函)〔2012〕564号)确定邮政储蓄银行向邮政企业支付上述费用“代理费”

三、税前扣除:

(1)邮政储蓄银行和邮政企业的经营模式和分配模式,经国务院和国家有关部门批准,上述支付方式“代理费”不属于29号文中规定的“手续费和佣金”范围。

(2)根据《企业所得税法》第八条及其实施条例第二十七条的规定,邮政储蓄银行应当按照财政部等有关部门的规定向邮政企业及其省级子公司支付上述费用“代理费”企业应纳税所得额按实际计算扣除。

(3)不得扣除发行股权证券的企业,不得在税前扣除支付证券承销机构的手续费和佣金。第二十九条规定,企业应当与具有合法经营资格的中介服务企业或者个人签订代理协议或者合同,并按照国家有关规定支付手续费和佣金。除委托个人代理外,企业以现金等非转账方式支付的手续费和佣金不得税前扣除。企业向有关证券承销机构支付发行权益证券的费用和佣金,不得税前扣除。股权证券是指代表发行企业所有者权益的证券,是企业融资的来源。股权证券应从溢价发行中扣除,不能在企业损益中核算。

手续费及佣金税前扣除标准

法律分析：手续费及佣金支出税前扣除标准：

（1）不超过以下规定计算的部分准予扣除；超过部分不得扣除。

1.保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%准予据实扣除；人身保险：10%。

2.电信企业委托销售电话入网卡、电话充值卡所发生的手续费及佣金，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予据实扣除。

3.其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议收入金额的5%计算扣除限额。

（2）从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业（如证券、期货、保险代理等企业），为取得该类收入而实际发生的营业成本（包括手续费及佣金支出），准予在企业所得税前据实扣除。

法律依据：《关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》 第一条 企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。

（一）保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。

（二）其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

支付给个人的佣金能否税前扣除

《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）第五十三条的规定：“纳税人发生的佣金符合下列条件的，可计入销售费用：

（一）有合法真实凭证；

（二）支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人（支付对象不含本企业雇员）；

（三）支付给个人的佣金，除另有规定者外，不得超过服务金额的5%。”

根据上述规定，公司向个人（本企业雇员除外）支付佣金，不超过服务金额的5%，取得相应发票（个人可到税务机关代开发票）可在税前扣除，如果是只附领款凭证，则不得在税前扣除。

佣金税前扣除标准是什么

根据《财政部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕29号)的规定，企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除;超过部分，不得扣除。

1.保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数，下同)计算限额;人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。

2.其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按国家有关规定支付手续费及佣金。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。

另根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)规定，从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业(如证券、期货、保险代理等企业)，其为取得该类收入而实际发生的营业成本(包括手续费及佣金支出)，准予在企业所得税前据实扣除。

好了，今天我们就此结束对“佣金所得税前扣除规定”的讲解。希望您已经对这个主题有了更深入的认识和理解。如果您有任何问题或需要进一步的信息，请随时告诉我，我将竭诚为您服务。