固定资产如何审计(内部审计干货-固定资产专项审计-细讲如何审计和出报告)

(1)固定资产内部控制制度的审查①查阅企业固定资产内部控制制度的相关资料，了解其健全性和完整性。②审查取得和减少固定资产...更多固定资产如何审计的这个问题，以及大家所关心的的内容，我们小编一一为大家详细解答，欢迎浏览。

(1)固定资产内部控制制度的审查

①查阅企业固定资产内部控制制度的相关资料，了解其健全性和完整性。

②审查取得和减少固定资产时是否进行了检测鉴定，报废设备是否有内容完整的检验、鉴定、报批等批准文件。

③检查固定资产的管理及使用部门固定资产账、卡的设置情况和定期盘点情况，账、卡、物是否一致，是否定期与财务部门的记录进行核对。

(2)固定资产实物数量的审计

①审查固定资产账目的真实性。

②采用实地盘存法实地盘查固定资产实物数量，核实各项固定资产是否真实存在，账实是否相符。重点应检查生活中可使用的固定资产，可拆卸移动的固定资产，盘盈、盘亏、报废的固定资产。

(3)固定资产增加的审计

①审查新增固定资产价值是否真实正确，其固定资产增加的会计处理是否正确合法，所有权是否为企业所有。

②审查工程完工的固定资产是否按规定结转，融资租赁的固定资产是否计入固定账户，确认固定的完整性。

(4)固定资产减少的审计

①审查固定资产出售、报废、毁损、盘亏等是否经过批准，各种手续是否齐备，会计处理是否正确。

②通过与银行存款、营业外收入等有关账户相核对，验证出售、报废固定资产净损益的真实性和准确性。

(5)固定资产折旧审计。

①审查企业的固定资产折旧的方法是否符合国家财经法规和会计制度的规定，是否遵循了一致性原则。

其使用年限和预计残值是否符合国家有关规定。现行企业财务制度规定，采用平均年限法的固定资产净残值率为固定资产原值为3%-5%，低于3%或高于5%的，由企业自主确定，并报财政机关备案。

②审查固定资产折旧率和折旧额是否计算正确。固定资产折旧率和折旧额的计算方法主要有平均年限法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。

应注意企业折旧率的计算有无变更，如有，是否在变更年度以前提出申请，报主管财政机关批准，并在会计报表会注中予以说明，如企业未按规定随意变更应追查原因。

(6)在建工程审计

其重点注意：检查在建工程项目是否经过授权批准;审查在建工程物资是否与账面记录一致，其验收、保管、领用是否有严格的手续;审查工程预付款的支付是否合规、正确，手续是否健全;检查计入在建工程成本的借款利息是否真实正确;审查在建工程试运行期间的损益是否按规定增加或减少在建工程成本;检查已完工项目以及其他转出数的原始凭证是否齐全，会计处理是否正确;检查是否存在已交付使用但未及时办理竣工决算手续或未及时进行会计处理的项目;核对在建工程总账明细账余额是否相符，并确定在建工程是否已在资产负债表上恰当披露。

以上便是小编为大家整理的相关知识，相信大家通过以上知识都已经有了大致的了解，如果您还遇到什么较为复杂的法律问题，欢迎登陆蓝箭律师网进行律师在线咨询。

固定资产如何审计拓展阅读

固定资产如何审计(内部审计干货-固定资产专项审计-细讲如何审计和出报告)

内部审计干货-固定资产专项审计-细讲如何审计和出报告

首先，我们要明确一点，我们做得是企业内部审计，不是财务审计，也不是外部审计，不要将焦点都放在财务核算和信息披露上，不要将重点放在外部审计的程序上。

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如果去问一位内部审计人员（不是外审哟），哪项审计最无聊，也最难出成果？

肯定有一大部人说是固定资产审计，一方面审计时，需要审计人员到处跑着盘点资产，很累，很麻烦。

另一方面，财务处理又比较简单，很少有财务会做错账，很难查出问题。

大多时间，忙忙碌碌几天，审计报告上却没有几句话，是个吃力不讨好的活儿。

真的如此吗？

老审计告诉，怎么将没有多少内容的固定资产审计，查出一堆问题，并出具一个漂亮的专项审计报告！

简单说下，这次讲解主要是针对新人，唠得尽量细些，老审计们可以挑着看。

审计内容主要分两部分：一是财务账务管理审计；二是企业行政管理审计。这两块综合起来，才是一份完整的固定资产管理审计，缺少任一部分都不完整。

另外，也不要学那些上市公司的“审计专家”们胡说，他们审计程序看起来很高大上，文字也很专业、很优美，其实都是程序式的东西，对于一般企业的内部审计，根本不实用。

作为上市公司，会计政策变动都很难，他们是挖空心思做好利润操纵，不是为了少交税，而是为了报表好看。

对于一般的企业来说，固定资产管理的目的，一是少交税，二是使用时间长。所以我们不要经常看那些上市公司“行业大佬”们胡咧咧，因为对我们凡人来说，百无一用。

好了，该说干货啦。

我唠的思路，是按怎么编制审计报告的角度来倒说审计程序，大家看完就会明白怎么将一个报告做好啦，我说得都是实务问题，不是教科书上的。

一、财务核算管理部分

这一部分原本不想多说，因为很多教科书或审计学者们说得足够多啦，但想想，还是有必要简单说说与教科书中讲得不一样地方吧。

就不说那些买入假的资产，不符合预算管理、不符合采购程序，不符合报废处理，不符合抵押政策等情况，这类业务可以让外部审计去做，作为内部审计，我们都很清楚企业运营是怎么回事儿，把这些东西写出来没有一点意义。

劝动物动物

1.入账管理

一般教科书或有些高人们在教导新人时，都是想要涉及到固定资产支出的尽量资本化，就是说，买一个固定资产能资本化都资本化，不能资本化的想办法资本化，显得资产多。

真的如此吗？

对我们一般的小企业来说，我们内部审计时，应该提出这样的建议：尽量费用化，这样省得分到以后期间折旧，将费用直接计入当期，早早就能抵扣利润和所得税，不要想着以后也可以抵扣，要知道只有当下的现金支出减少才是最重要的，一来现金的时间价值，二来你怎么知道将来还有利润让你抵扣？未来的不确定性太多。

有人说，现在企业没利润，放到以后可以抵更划算，你也不想想，企业亏损5年内都可抵扣，你5年了还没利润，企业还经营个毛线呐？

另外，一方面，固定资产能早点确认就早点确认，不到等一切条件就绪了，可以用了再确认。尤其是一建筑物，干完一部分确认一部分，别等五六年啦还是在建工程。

原则上，就是早确认资产，早点折旧，早点得利。

我讲得只针对一般小企业，那些想让报表好看的人，不管是为了贷款还是股票市值，你可以根据需要胡整，反正你们了不是为了省税金，也不是为了用得久一点。

2.折旧和减值

先说减值吧，对于一般企业来说，能不做就不做吧，一来是财务处理麻烦，二来税局人家也不认，做了没多少用（上市公司除外哈）。如果减值影响大，就做一个备查账本。

折旧政策，有些财务人员会将折旧周期弄得很长，会把不同类型的固定资产搞混，造成折旧期不同，或有些人在财务软件上，将固定资产折旧设计给弄错。

这一点可以查一查，很容易查，如果有问题，就写入报告。

折旧周期按最低时间标准来，不要弄得超了。

3.残值

首先残值能少计就少计，最好是0残值，看到有财务弄一大堆残值，在审计报告中狠狠地批他们就是啦。

按照会计规范，如果折旧期完了，固定资还能用，就将残值一直保留在账上。

发现这种情况，我们就提出建议：有残值也要尽量做报废处理，哪怕能用也要报废掉，有没有残值收入没关系，全部给计入当期损益中。这样有利于早点抵税。

最后真发现有残值收入，再计营业外收入不迟。

4.财务人员未参与固定资产盘点

这个是最常见的问题：财务人员基本很少参与盘点，一般都是由行政部门负责盘点。

这时我们就可以在报告内提出，公司财务人员需要参与盘点。

还就是固定资产台账，财务是否做得有？不要以为在软件内录入卡片账就行，现实中有很多损失、空置等信息未录。

财务的台账不应该与行政用的是一个台账。实务中，很多财务是不做的，我们要在内部审计报告内提出建议。

5.固定资产和低值易耗品的分类

这个可以根据使用时长和金额来划分，但是财务确认时经常以金额为标准。只要超出3000元或5000元的，用时超过一年的，就计固定资产。

我们建议：财务做账时，尽量少入固定资产，能入费用就入费用，能入低值易耗品就入低值易耗品。以这个原则来查看固定资产入账数据，把小金额都给筛出来，3万甚至5万为标准都不过份。

要注意：行政管理部门的固定资产和财务入账数据是不一样的。

行政的固定资产台账中应包括很多低值易耗品，很多不能单独计量的固定资产，是可以入到行政管理台账，行政管理是为了使用和维修，不是为了入账。那些使用周期长的，都可以入他们的台账。报告中可以提这样的建议。

财务管理和行政管理最大的区别就是：财务能划入固定资产就不入，行政管理是能划入固定资产就划入。行政是线下的台账管理，不影响财务做账，也不影响税务，所以原则上是台账越完整越好。

二、行政管理业务

行政管理就不解释那么细了，涉及到的都是日常管理，只说最易出现问题的地方；

1.行政的固定资产台账常见问题

（1）压根儿没有台账；（2）台账信息不完整：没有存放位置，没有使用状态；没有尺寸规格；没有转入转出时间点；没有使用部门或人员，甚至我们可以建议重大固定资产要有照片登记；（3）台账登记：没有及时更新，甚至只有盘点时才更新一次。台账内容与现实差距过大等；（4）资产不完整。很多装饰品、低值的用品应该计入行政管理的固定资产，比如：各类可移动石材造型（原可能计入房建费用）；各类装饰画；各类小品物件等，这个要根据公司常有的资产来判断。

总之，是不是入行政类管理台账的依据，就是可重复利用，且可长期使用的，不一定非得价值大的。

2.缺少专人管理

（1）没有专人管理，没有将固定资产管理记入岗位职责；（2）固定资产管理经常换人，相关资料交接不完整；（3）只有采购流程，没有使用的管理制度和流程等。

3.使用过程管理

（1）出现损坏就扔在那儿不管，不修理而是直接买新的，这个是最常见的问题，要查验仓库和台账，看是否有重复购买现象；（2）配置标准。不应该配的资产配置啦：比如小员工配茶几，配汽车。岗位调动后，个人用的资产该重新分配未处理；（3）资产转移手续未办理：固定资产一般都是集团采购的，公司之间、不同团队间会相互转移，甚至私下转移使用，比如电脑、办公桌椅、打印机等设备，这些都未办理手续，这一块也是很重要的一项。