1.销售货物或者提供应税劳务(加工、修理修配等)【案例分析题】甲公司销售产品一批，价款50万元，按规定应收取增值税销项税...更多一般纳税人的账务怎么处理的这个问题，以及大家所关心的的内容，我们小编一一为大家详细解答，欢迎浏览。

1.销售货物或者提供应税劳务(加工、修理修配等)

【案例分析题】甲公司销售产品一批，价款50万元，按规定应收取增值税销项税额8.5万元，提货单和增值税专用发票已交给买方，款项尚未收到，产品成本为5万元。

要求：做出处理。

【答案】

借：应收账款585000

贷：主营业务收入500000

应交税费—应交增值税(销项税额)85000

借：主营业务成本50000

贷：库存商品50000

2.视同销售行为(重点)

(1)企业将自产、委托加工的货物用于增值税非应税项目(比如厂房建造)、集体福利或个人消费;

(2)企业将自产、委托加工或购买的货物作为投资，分配给股东或投资者、无偿赠送他人(该部分的会计处理不要求掌握)。

会计处理时需要确认“应交税费—应交增值税(销项税额)”。

3.采购商品和接受劳务

(1)采购商品或接受应税劳务根据增值税专用发票上记载的应计入采购成本或应计入加工、修理修配等物资成本的金额：

借：固定资产、材料采购、原材料、库存商品、生产成本、制造费用等

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷：应付账款、应付票据、银行存款等

【相关知识点】

(1)企业购入材料不能取得增值税专用发票的，发生的增值税应计入材料采购成本或资产成本。

(2)根据增值税暂行条例规定，购进货物支付的运输费，可以按照7%抵扣增值税进项税。

(3)购入免税的货物一般不能抵扣增值税进项税额，但税法规定购入的免税农产品，可以按照买价和规定的扣除率(13%)计算进项税额，并准予从企业的销项税额中抵扣。

4.进项税额转出

(1)企业将购买的货物用于非应税项目(比如厂房建设)、集体福利或个人消费;作为进项税额转出处理，不再计算销项税额。

(2)企业购进的货物发生非常损失(不含自然灾害造成的)其进项税额应通过“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”科目转入有关科目。

【提示】购买的货物的毁损如果是由于自然灾害造成的，购买材料时的增值税进项税额不用转出。

5.交纳增值税

当期销项税额(销售货物+视同销售)减去当期进项税额(购进货物的进项税额-进项税额转出)=当期应纳税额

借：应交税费—应交增值税(已交税金)

贷：银行存款

6.出口退税

企业出口产品按规定退税的，按应收出口退税额：

借：其他应收款

贷：应交税费—应交增值税(出口退税)

【提示】不能确认营业外收入，退的是购买货物的进项税额。

一般纳税人的账务怎么处理拓展阅读

一般纳税人做账全流程 一文全总结！

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一般纳税人做账大致环节：

1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。

2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

3、根据记账凭证登记明细分类账。

4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表

5、根据科目汇总表登记总账。

6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。

如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。

一般纳税人做账和小规模纳税人做账的区别?

1、一般纳税人比小规模纳税人做账要多的就是进项抵扣和开具增值税专用发票两项工作，一般纳税人，对每个月取得的增值税发票，要到主管税务机关进行发票认证工作，核算中，要在将销项税与进项税对比后缴纳，小规模纳税人没有这项工作，还有就是，现在的增值税发票都是机打的，这也是与小规模手开发票不同的。至于薪酬，受各地区、各企业情况、业务量大小等因素，都不会相同的。

2、小规模设置4本帐：总分类帐，现金日记帐，银行存款日记帐，三栏明细帐，而一般纳税人则要9本帐，即总分类帐，现金日记帐，银行存款日记帐，三栏明细帐，应交增值税税金明细帐，销售收入明细帐，进销存明细帐，十七栏明细帐，存货计数帐。小规模不能抵扣进项，一般纳税人可以抵扣进项发票，买价和税款一并计入成本。

3、一般纳税要求要比小规模企业高一些。

另外，应交增值税核算不一样，小规模企业销售后只是计提应交增值税(相当于增值税销项税额)即可。一般纳税人除了计算销项税额外，还要根据开进的增值税专用发票(或者运输发票等)核算进项税额，不能抵扣的进项税额还要核算进项税额转出。

一般纳税人做账具体内容：

1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证(做记账凭证时一定要有财务(经理)有签字权的人签字后你在做)，然后月末或定期编制科目汇总表登记总账(之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错)，每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。

2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用 。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定 。

3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入(投资收益，其他业务收入等)贷本年利润。

第二个分录：借本年利润贷主营业务成本(主营业务税金及附加，其他业务成本等)。

转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税。

计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证。

借所得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税( 所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的)。

4、最后根据总账的资产(货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等)负债(应付票据，应附账款等)所有者权益(实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积)科目的余额(是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额)编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目(如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等)的发生额(发生额是指本月的发生额)编制利润表。

(关于主营业务收入及应交税金，应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定。因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字)

5、其余的就是装订凭证，写报表附注，分析情况表之类

6、注意问题：

a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。

b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。

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