1、增值税进项税额抵扣，不管税率，只管税额。只要企业为一般纳税人，收到真实合法的增值税专用发票，则不管企业增值税应税服务...更多增值税专用发票怎么认证的这个问题，以及大家所关心的的内容，我们小编一一为大家详细解答，欢迎浏览。

1、增值税进项税额抵扣，不管税率，只管税额。只要企业为一般纳税人，收到真实合法的增值税专用发票，则不管企业增值税应税服务或产品适用的税率是17%还是6%，都可以认证抵扣进项税额。

2、2014年6月1日起，电信业实施营改增，实行差异化增值税率，电话费、上网费等基础服务税率为11%，增值服务税率为6%，营业厅必须提供相应的增值税专用发票。

3、由电信业营改增实施，引出的税收小筹划：从2014年6月1日起，电信业营改增实施，户名为公司名称的电话费、手机费、上网费均可以拿到增值税专用发票，进行进项税额的抵扣。以公司的户名购买电话号码，将之前的通迅补贴转为公司的通迅费，实报实销，税前合理扣除，同时，还能抵扣增值税进项税额。

4、对于增值税进项税额的抵扣，采用排除法。(可参考财税[2013]106号)

第二十四条所列不得抵扣的情况除外，一般都可以抵扣。

5、不得抵扣，需要做进项税额转出的情况，可参考增值税纳税申报表附表二中间部分栏:进项税额转出的九种情况。

接受增值税专用发票及认证相关的问题：

1、由于接受的增值税专用发票加盖旧式发票专用章而导致发票不能使用，进项税额不得抵扣，采购成本不得所得税前列支，补缴税款。因此在收到发票时，会计人员要养成细心审核的习惯，避免上述失误带来的损失。

2、接受到的增值税专用发票要注意，发票盖章不清楚，最好退回开具单们作废重开，规避风险。

3、取得增值税专用发票，属于不得抵扣的情况，也要进行认证，还是为了规避风险，第一避免造成滞留票、第二，超过180天未认证，就不能开具红字发票了;第三，防止套票。

4、发票认证管理：对收到的发票要进行时效管理，认证时限180天是含节假日的，所以未雨绸缪，要提前做好认证工作，认证以后，当期抵扣，次月申报。

开具红字发票的部分实务操作：

(1)红字发票开具的时限：

普通发票，随时开具;专用发票，180天内随时开，超过180天，必须认证，才能开具红字发票;

超过180天，对方未认证，就真的不能开红字发票了，因为前面的发票不能作废，再开，就相当于虚开发票，一笔交易，重复开一次发票，到税务局也不能认证。只能考虑协商补偿。

(2)2015年后新设一般纳税人企业不再填写红字发票申请单，老企业可以要再缓一段时间简化。

增值税专用发票怎么认证拓展阅读

增值税专用发票如何认证？

增值税专用发票如何认证?

答：增值税专用发票认证是指通过增值税发票税控系统对增值税发票所包含的数据进行 识别、确认。一般情况下，采用一般计税方法的增值税一般纳税人取得增值税专用发票以后， 需在 180 日内进行认证，并在认证通过的次月按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额。

增值税一般纳税人取得增值税普通发票，不得进行进项抵扣。 增值税小规模纳税人没有进项抵扣的概念，所以也不需要取得增值税专用发票和进行认证工作。

一、在控制测试中使用非统计抽样（★）

1．在非统计抽样中，注册会计师也必须考虑可接受抽样风险、可容忍偏差率、预计总体偏差率以及总体规模等，但可以不对其量化，而只进行定性的估计。

2．确定样本规模：在控制测试中使用非统计抽样时，注册会计师可以根据表确定所需的样本规模。

表 是在预计没有控制偏差的情况下对人工控制进行测试的最低样本数量。考虑到前述因素，注册会 计师往往可能需要测试比表中所列更多的样本。

控制执行频率	控制发生总次数	最低样本数量
1 次/年度	1 次	1
1 次/季度	4 次	2
1 次/月度	12 次	3
1 次/每周	52 次	5
1 次/每日	250 次	20
每日数次	大于 250 次	25

3.选取样本

可以使用（1）随机数表法或计算机辅助审计技术选样；（2）系统选样；（3）随意选样。 4．通过测试发现了偏差，注册会计师可以得出控制无效的结论，或考虑扩大样本量。如果拟测试的

控制是针对相关认定的唯一控制时，注册会计师应考虑更大的样本量。 5．在非统计抽样中，注册会计师同样将样本的偏差率作为总体偏差率的最佳估计。 在非统计抽样中，抽样风险无法直接计量。注册会计师通常将样本偏差率（即估计的总体偏差率）与可容忍偏差率相比较，以判断总体是否可以接受。

【例题选题】甲公司财务人员每月与前 35 名主要客户对账，如有差异进行调查。A 注册会计师 以与各主要客户的每次对账为抽样单元，采用非统计抽样测试该控制，确定最低样本数量时可以参照的控 制执行频率是（ ）。 （2014 年）

A．每月 1 次

B．每周 1 次

C．每日 1 次 D．每日数次

【答案】D

【解析】选项 D 正确。在采用非统计抽样测试进行控制测试时，最低样本数量与控制执行频率相关， 如果控制发生总次数大于 250 次（比如：35×12＝420），可以参照的控制执行频率是每日数次，最低样本数量是 25 次。

二、在细节测试中使用非统计抽样（★）

（一）样本设计阶段

1.确定测试目标：为有关财务报表金额的一项或多项认定提供特定水平的合理保证。

2.定义总体：总体要满足适当性和完整性。

3.识别单个重大项目（超过可容忍错报应当单独测试的项目）和极不重要的项目 注册会计师应当对单个重大项目逐一实施检查。 识别极不重要项目：可以从抽样计划中剔除这些项目。

（二）选取样本阶段

1．确定样本规模

（1）影响样本规模的因素

①总体的变异性（标准差，同向）。

②可接受的抽样风险。 主要关注误受风险。在确定可接受误受风险水平时，注册会计师应考虑的因素： a．愿意接受的审计风险水平；

b．重大错报风险水平；

c．针对同一审计目标的其他实质性程序的检查风险。

③可容忍错报（反向）。

④预计总体错报（同向）。

⑤总体规模。

（2）利用模型确定样本规模 样本规模＝总体账面金额÷可容忍错报×保证系数

【注意】剔除百分之百检查的所有项目后估计的总体的账面金额；通过调整确定样本规模以体现非统 计抽样方法和本模型使用的统计抽样方法的差异。（10%-50%之间）

（三）评价样本结果阶段

1．推断总体错报

方法	计算方法	特点
比率法		（1）适用于错报金额与抽样单元金 额相关的情况；（2）不需使用总体规模进行计算。

差异法		适用于错报金额与抽样单元本身相 关的情况。

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