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一、概念解释

会计中的现金又称库存现金，是指存放在企业并由出纳人员保管的现钞，包括库存的人民币和各种外币。现金是企业流动性最大的一种货币资金，可以随时用以购买所需物资、支付日常零星开支、偿还债务等。

这里需要注意的一点是，依国际惯例解释，现金一词是指随时可作为流通与支付手段的票证，不论是否是法定货币或信用票据，只要具有购买或支付能力，均可视为现金。所以，现金在理论上有广义与狭义之分

(1)狭义上：企业所拥有的硬币、纸币，即由企业出纳人员保管、作为零星业务开支之用的库存现款。我国所采用的是狭义的现金概念。

(2)广义上：包括库存现款和视同现金的各种银行存款、流通证券等。

二、业务要点

1.现金管理的内容

企业只有加强现金管理才能防范舞弊行为，有计划地调节有限的货币，保证资金的利用率，促进产品的生产与销售并避免浪费，满足企业经营发展的需要。现金管理的内容包括以下几项。

(1)办理现金收付结算业务

①严格按照国家有关现金管理的规定，根据稽核人员审核签章的收付款凭证进行复核，办理款项收付。

②对于重大开支项曰，必须经过会计主管人员、总会计师或单位领导审核签章后，方可支付;收付款后，要在收付款凭证上签章，并加盖“收讫”、“付讫”戳记。

③库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存人银行，不得以白条冲抵库存，更不得随意挪用。

(2)登记现金日记账

①根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金日记账。对于当日的收支款项，当日必须入账，并结出余额。每日终了，现会的账面余额要同实际库存现金核对相符;如有差错，要及时查询处理。

②出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务账簿的登记工作和会计档案保管工作。

(3)保管库存现金和各种有价证券

对于现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺，若有短缺，出纳人员要负赔偿责任。出纳人员要保守保险柜密码，保管好钥匙，不得随意转交他人。

(4)保管有关印章、空白收据

①出纳人员应妥善保管印章，严格按照规定用途使用。

②对于空白收据，必须严格管理，专设登记簿登记，认真办理领用、注销手续。

2.现金管理原则

按照《中华人民共和国现金管理暂行条例》(以下简称《现金管理暂行条例》)及其实施细则的规定，企事业单位和机关、团体、部队的现金管理应遵守“八不准”。这“八不准”是：

(1)不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金;

(2)不准单位之间相互借用现金;

(3)不准谎报用途套取现金;

(4)不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金;

(5)不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄;

(6)不准保留账外公款(即“小金库”);

(7)不准发行变相货币;

(8)不准以任何票券代替人民币在市场上流通。

开户单位若违反现金管理“八不准”中的任何一种情况，开户银行可按照《现金管理暂行条例》的规定，责令其停止违法活动，并根据情节轻重给予警告或罚款。

3.现金管理的具体办法

企业库存现金的日常管理包括现金收入和现金支出两个部分。在实际工作巾，出纳人员应该根据《现金管理暂行条例》的相关规定做好现金日常管理工作。具体办法包括以下几点。

(1)现金日记账应及时逐笔登记。

(2)应根据收付款凭证办理现金收付业务，并及时登记入账。

(3)企业库存现金一律实行限额管理，其限额一般应以企业3-5天零星开支的现金需要量为准。特殊情况下，现金需要量可依据企业的实际情况适当放宽，但最多不能超过15天

(4)所需现金在使用范围和限额内的，应从开户银行提取。提取现金时，须写明用途，不得编造用途套取现金

(5)现金收入应于当天送存开户银行。若当天送存确有困难，应在开户银行规定的时间内尽早送存银行。

(6)不得擅自坐支现金。

(7)不允许白条抵库，不允许公款私存，不允许私设“小金库”。

(8)现金须日清月结，如有出入，应及时查明原因，做到账实相符、账账相符。

(9)须严格按照国家规定的开支范围使用现金，结算金额超过起点的，不得使用现金。

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现金管理的内容拓展阅读

新规过渡期倒计时 现金管理类理财产品整改提速

来源：中国证券报

《关于规范现金管理类理财产品管理有关事项的通知》(下称“新规”)中明确的过渡期将于2022年末结束。近期，现金管理类理财产品整改步伐加快。多家银行及理财公司发布公告，调整旗下现金管理类产品的投资范围、投资比例、申赎规则、估值方法等。

业内人士表示，从整改效果来看，现金管理类理财产品资金与资产的流动性更加匹配。预计各家银行能够按时完成整改，现金管理类理财产品有望在整改到位后重新发力。

整改步入冲刺阶段

日前，招银理财发布公告表示，根据内外部管理要求，将对“招银理财招赢日日欣现金管理类理财计划”的投资范围、投资比例、投资限制、强制赎回、托管费等条款进行调整更新。

部分公司还调整了现金管理类理财产品的估值方法。中邮理财公告称，财富日日升人民币理财产品于9月24日实施转型，由摊余成本计量的现金管理类产品转型为公允价值计量的净值型产品。公告还显示，调整后，产品将取消“每个开放日的0:00-9:00及15:30-24:00期间，单个个人客户累计赎回上限5万份”的限制。

据中国证券报记者不完全统计，今年以来，已有招商银行、兴业银行、北京银行、中邮理财、招银理财、光大理财、宁银理财等多家银行及理财公司发布了调整现金管理类理财产品的相关公告。调整内容包括申购、赎回确认时效由T+0改为T+1，快赎金额降低至1万元等。

上述一系列调整与去年6月银保监会、中国人民银行发布的新规有关。新规指出，商业银行、理财公司应当审慎设定投资者在提交现金管理类产品赎回申请当日取得赎回金额的额度，对单个投资者在单个销售渠道持有的单只产品单个自然日的赎回金额设定不高于1万元的上限。

预计按时完成整改

根据规定，新规过渡期将于2022年底结束。这也意味着，目前过渡期已经不足70天。从记者调研情况来看，目前各家银行及理财公司整改压力不大，预计今年能够按时完成。

一位银行理财公司人士对记者表示：“自去年新规发布之后，业内就已经着手相关工作，所以目前现金管理类产品的整改难度和整改压力并不大。”该人士表示，由于将根据新规调整资产范围和流动性比例，整改之后现金管理类产品的收益率将有所下降，因此业内偏向于渐进式整改，在11月、12月能够完成整改目标。

业内人士透露，由于新规提出“同一理财公司采用摊余成本法进行核算的现金管理类产品的月末资产净值，合计不得超过其风险准备金月末余额的200倍”，去年以来，多家银行理财公司密集开始了增资工作，以提高现金管理类产品规模上限。

招商银行3月召开的2021年业绩发布会透露，彼时招银理财现金管理类产品规模约1.2万亿元。根据监管要求，1.2万亿元的产品规模需要60亿元的风险准备金，招银理财风险准备金已达到50亿元，预计年底可以超过60亿元，能够顺利完成整改。

据了解，新规出台之后，为控制现金管理类产品规模，业内还通过控制申购规模、加大最短持有期产品发行力度等方式，引导客户降低现金管理类产品配置比例。今年3月，北京银行曾发布公告称，该行将对现金管理类产品规模实行整体控制，根据实际情况设定产品每个交易日净申购规模上限。

资产配置更加合理

由于可每日申赎，流动性问题一直是现金管理类产品的核心问题，因此，新规对现金管理类产品的投资范围、投资集中度、流动性、组合久期、估值方法和偏离度等问题进行了明确规定。从整改效果来看，现金管理类产品资金与资产的流动性更加匹配。

以建信理财“安鑫”(按日)现金管理类开放式净值型人民币理财产品为例，该产品2022年三季度投资管理报告显示，其投资于现金及银行存款的比例为25.01%，投资于同业存单的比例为35.90%，投资于债券的比例为33.45%。而在2021年年底时，该产品投资于债券的比例高达46.83%，与2021年年底相比，债券资产的投资比例有明显下降。

中信证券首席经济学家明明认为，目前新规过渡期已接近尾声，现金理财产品有望在整改到位后重新发力，进一步调整资产配置比例以创造新的竞争优势，对同业存单和银行存款的配置力量或将进一步上升。

从产品规模来看，现金管理类产品规模仍在不断提升。根据普益标准数据及中信证券测算，截至9月底，现金管理类产品规模达到9.25万亿元，环比增长5.04%；截至10月14日，规模达9.78万亿元，创历史新高，相比去年底增长了5.31%。

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