在当今这个日新月异的时代，营改增的意义是什么也在不断发展变化。今天，我将和大家探讨关于营改增的意义是什么的今日更新，以期为大家带来新的启示。

营改增改革的目标是什么

法律分析：全面实施营改增，一方面实现了增值税对货物和服务的全覆盖，基本消除了重复征税，打通了增值税抵扣链条，促进了社会分工协作，有力地支持了服务业发展和制造业转型升级；另一方面将不动产纳入抵扣范围，比较完整地实现了规范的消费型增值税制度，有利于扩大企业投资，增强企业经营活力。有利于完善和延伸二三产业增值税抵扣链条，促进二三产业融合发展。此外，营改增有利于增加就业岗位，有利于建立货物和劳务领域的增值税出口退税制度，全面改善我国的出口税收环境。

法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》 第二十二条 增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。未经前款规定的税务机关指定，不得印制发票。

营业税改成增值税什么意思？

一、含义：

营业税改征增值税，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展，促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。

二、征税范围：

营业税改增值税主要涉及的范围是交通运输业以及部分现代服务业；

1、交通运输业包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。

2、现代服务业包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。

三、实施意义：

　　1、全面实施营改增，一方面实现了增值税对货物和服务的全覆盖，基本消除了重复征税，打通了增值税抵扣链条，促进了社会分工协作，有力地支持了服务业发展和制造业转型升级；

　　2、另一方面将不动产纳入抵扣范围，比较完整地实现了规范的消费型增值税制度，有利于扩大企业投资，增强企业经营活力。有利于完善和延伸二三产业增值税抵扣链条，促进二三产业融合发展；

　　3、此外，营改增有利于增加就业岗位，有利于建立货物和劳务领域的增值税出口退税制度，全面改善我国的出口税收环境。

营改增是什么意思

营改增是什么意思

营改增是指将营业税改为增值税的税收制度。具体来说，就是将原来需要缴纳营业税的应税项目改为缴纳增值税。营改增是我国税制改革的重要举措，旨在减轻企业税负，促进经济发展。

营改增的主要内容包括以下几个方面：

扩大增值税范围：将原来属于营业税征收范围的项目纳入增值税征收范围，如交通运输、服务业等。

降低税率：对一些行业实行较低的增值税税率，以减轻企业税负。

抵扣制度：允许企业抵扣进项税额，以减少重复征税。

营改增的实施，有利于减轻企业税负，提高市场竞争力，促进经济结构调整和转型升级。同时，也有利于完善税收制度，提高税收公平性和透明度。

营改增是我国税制改革的重要举措，旨在减轻企业税负，促进经济发展。通过扩大增值税范围、降低税率和实行抵扣制度等措施，营改增有助于提高市场竞争力，促进经济结构调整和转型升级。

《中华人民共和国增值税暂行条例》及《中华人民共和国营业税暂行条例》等相关法律法规对营改增的税收政策和标准进行了规定。具体条款需要根据具体情况进行查询和了解。

财务会计论文：营业税改增值税对企业税收有何影响

1 、营业税改增值税进一步完善了税收制度

在我国的税制结构中,增值税和营业税是最重要的两个流转税税种,但是营业税本身存在诸多弊端,除少数实行差额征税的行业外,营业税对大部分行业实行按营业额全额征税,上一环节纳税的营业额再次计入基数纳税,这样就造成了重复征税,一方面,营业税纳税人不能抵扣成本,对同一征税对象多次纳税;另一方面,对于增值税纳税人不能扣除其成本费用中包含的营业税金,使得增值税抵扣链条遭到破坏,使企业税收负担加重。而增值税顾名思义就是对增值额纳税,符合市场经济发展的要求,有利于实现纳税人税负公平。“营改增”可以完善增值税的抵扣链条,消除重复征税,从而降低社会再生产各个环节的税负压力,有利于健全财税制度。

2 、营业税改增值税有利于减轻企业的税收负担

对于中间环节较多的行业,因为每一环节都要征收营业税,存在重复征税现象,因此税收负担较大。“营改增”可以有效消除重复征税的现象,降低企业纳税成本,减轻其税收负担。以现代服务业来说,在“营改增”之前,其营业税税率为5%。而“营改增”后,小规模纳税人采用简单计税办法按3%的税率缴纳增值税,这比原来的5%就降低了2个百分点;一般纳税人执行6%的增值税税率,名义税率上看比原来的5%提高了1个百分点,但是增值税一般纳税人应纳增值税额的计算方法和营业税纳税人应纳税额的计算方法是不同的,应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额,也就是说只针对增值额征税,这在很大程度上减轻了企业的税负。

3 、营业税改增值税为中小型企业的经营发展提供了良好的税制环境

中小型企业在促进就业,活跃城乡经济,优化产业结构和科技创新等方面发挥着重要作用,但从目前中小型企业的发展环境来看,他们在资金上很难得到充足的支持。“营改增”使得大部分小规模的纳税人由原来按5%税率缴纳营业税调整为按3%缴纳增值税,减少了企业的纳税成本。这有利于激发中小企业的发展活力,促进企业不断改进经营方式、提高自身管理水平,充分发挥中小企业在经济增长和促进就业中的作用。

4 、营业税改增值税给企业带来的不利影响

营业税改增值税的初衷是避免重复征税,降低企业税负,促进税收公平。在“营改增”的过渡过程中,大多数企业税负有所下降,但是也有少数企业税负不降反增,使得现实结果与改革初衷背道而驰,这主要是由于部分企业“抵扣不足”导致的结果。“营改增”使增值税税率在原来17%和13%的基础上增加11%和6%两档低税率,所以对于一般纳税人来说,“营改增”后的名义税率还是有所提高,从理论上讲,只要有充足的的进项税抵扣,税负就可以降低,但是对于一些固定成本和人力成本较高的企业,由于无法取得足够的进项税就会使税负不降反增。

比如:交通运输业由原来3%营业税税率改为11%的增值税税率,税率变化较大,而对于企业在营改增之前购买的运输车辆现在只能计提折旧,无法抵扣进项税。再比如像会计师事务所,其主要成本是职工薪酬、房屋租金、差旅费等,这些成本都无法取得进项税。另外,如果企业的供应商大部分是小规模纳税人或非增值税纳税人,由于其无法开具增值税专用发票,也有可能使企业进项不足,税负增加。

5 、对少数“营改增”企业税负不降反增的看法

“营改增”使多数企业税负降低,尝到了甜头,但也有少数企业税负增加,我们不能因为个别现象而质疑“营改增”的积极意义。对于少数税负提高的营改增企业,应当认真分析税负提高的原因,根据当前税收政策,积极改进经营模式,尽量多的取得进项税发票,顺应改革潮流。改革不可能一步到位,“营改增”是一个循序渐进的过程,随着增值税的不断扩围,企业的抵扣范围也不断扩大,增值税抵扣链条逐渐完整,“抵扣不足”的问题也会逐步解决。

浅谈营改增的重要意义

浅谈营改增的重要意义 篇1

　摘要：自从“营改增”税收模式在20xx年x月x日上海试运行以来，其动态一直强烈处于各界人士的关注当中。随着“营改增”税收制度的不断完善，目前已超过12万户企业单位成为了“营改增”试点，随着我国特有的社会经济持续发展，“营改增”作为我国税制改革与增值税改革的发展必然趋势，这种税收模式将越来越被人所认同，并愿意接受和实施该税收制度。当该税收制度实行的程度越深，对企业的财务影响也会越来越大，以下我们就浅谈该税收模式对企业经济结构的影响。

　一、“营改增”的主要内容和意义

　“营改增”主要内容。“营改增”是指将以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，仅对服务或者产品增值的一部分进行缴税，以减少重复缴税的情况。该政策首先在服务业和交通运输进行试用，然后再推广到其他行业。

　“营改增”的重要意义。它的主要意义体现在两个方面：一是推动服务业企业发展。对服务行业企业来说，进行全额的营业税征税，税负过重，还有重复征税的情况，通过税制改革，加大对第三产业的扶持力度，也为现代服务业发展提供空间;二是降低出口企业成本，提高我国劳务和货物的国际竞争力。在营业税制下，出口不会进行退税，因此增加了出口劳务和货物的成本，不利于出口企业参与国际竞争。采用增值税制后，就能有效的避免上述问题。

　二、“营改增”对企业财务结构的影响

　税负影响。如果实行增值税制度，则对两部分的人群有绝对好处，第一是小规模的企业的纳税人，因为这类企业以前的营业税为3%或者是5%，而采用增值税可以使税负降低2%;第二是增值税一般纳税人，对于这类的服务行业营业税是不能抵扣税额的，而增值税就存在抵扣税额额度与范围，值得注意的是用运输费用抵扣税额，抵扣的比例将增加4%。

　财务审核影响。营业税制度改为增值税制度，最直接的影响就是财务审核，由于营业税中并没有销项核算，所以营业税核算相对比较简单，仅需要企业收入或收支差额和税率就可以计算出税金，采税额与进项税额，成本和相关的收入都能如实的入账;对于增值税，其计算相对比营业税要复杂一些，收入入账的方法也有了很大的变化。举个实例说明，企业收入要按一定税率进行扣除销项税额，成本也要抵扣进项税额，进项税额和销项税额以一种全新的应交税金方式审核，应交的税金是进项税额和销项税额之间的差额，所以一旦企业实行“营改增”，那么必须要对企业的会计审核做出调整。

　因为增值税在我国分为试点和非试点，所以对于跨试点和非试点的企业将会使得在企业内有两种税收制度，税收的衔接和调整很是麻烦，加大会计核算的难度，这对该类企业是一种挑战。还有就是在试点内的企业由于税收制度的改革，企业会计人员需要付出更多的努力来适应这种新制度的冲击。最后针对目前服务业的混业经营的状况，为降低税负，提高企业经济效益，需要根据不同税种业务来进行不同的核算。

　发票的影响。税制的改革必然也会引起发票的改革，例如，在营业税税收制度下，服务企业仅仅需要开具服务行业的税务发票就可以了，但由于增值税存在进项税和销项税，以前的税务发票不能满足税制改革的需求，所以这对发票的改革已是必须的了。对增值税发票的改革首先应该区分小规模纳税人与一般纳税人。对于小规模纳税人，其发票和营业税的发票的差别不是很大;对于一般纳税人，应该有两种发票，一种是专用的发票，一种是普通的发票，针对这两种发票的使用范围，税务部门提供了一个明确的规范。这是由于增值税中存在税收抵扣，两种发票不正规的使用会造成税金上缴不对应，从而使企业面临承担法律责任的不利局面。其次是两种税收制度的发票限额是不一样的，一般的发票限额比较低，一般新认定增值税税额仅有10万元，这对服务行业来说是一个很低的额度，如果去税务部门申请大额度的发票则需要很长的时间，这对服务企业是一个很大的损失。所以采用增值税制度，发票的改革和规范使用是各个企业应该必须重视的一个环节。

　三、“营改增”对企业结构的影响

　据试点内的地区财税部门有关人士介绍，试点内实行“营改增”后实现了从道道征收、全额征收向环环抵扣、增值征税方向转变，有效的解决了重复征税的问题，并促进了产业转型，有利的推动了产业结构的调整。“营改增”在推动企业转型升级上发挥了极其重要的作用，主要概括有以下三点：一是推动服务外包，形成了主辅分离。其中如销售代理、航空货运等都将生产性的服务业务外包，加快了服务业从制造业的分离;二是推动了产业资源重构，提升总部经济。当试点实行程度越来越深入，各类投资与生产要素聚集得更加的突出，有不少的律师事务所立足于本部向全国各省的客户开具增值税发票，把“营改增”影响扩大到了全国各地;三是推动了设备的更新换代，带动其他产业的发展。因为增值税中的抵扣项，使得试点内的企业对设备的更新换代更加的'重视，不仅提高了企业自身的经济效益和内部的工作效率，也直接的带动了制造业的发展。

　四、“营改增”对企业管理的影响

　“营改增”后，企业的管理也在提升，为了实现给企业减负，企业加强了管理，在上游和下游都形成了一个环环相扣的产业链条，当企业在管理中效果越好，则抵扣的税额也就越多，提升企业经济效益的同时还给下游的企业增加了抵扣额，各个企业在转型升级上动力得到了有效的加强。

　总体来说，随着税收制度的改革发展，为了能更好的适应这个税收制度，企业不仅单单只在财务制度上进行改革，还需在经营模式、市场营销、对外服务、对内管理和生产组织方式等多方面的进行改革。如很多企业从商业链的构建开始，对财务管理、合同管理、合作伙伴的选择上等等都有明确的标准和企业机制，使得企业管理水平大幅度上升，再鼓励企业的科技创新，加速企业资产更新，降低税收，最终提高企业经济效益。

　随着我国社会经济的持续快速发展，“营改增”是符合我国经济发展的税收制度，对调整我国的经济结构和企业结构有着显著的作用，同时也为我国的经济发展做出重要的贡献。

　[摘要]实施“营改增”是国家“十二五”税制改革的一项重大安排，此项改革有助于消除长期以来我国对货物和劳务分别征收增值税和营业税所产生的重复征税问题、增值税抵扣链条的中断问题。在新形势下，逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务，以增值税取代营业税，符合国际惯例，是深化我国税制改革的必然选择。

　[关键词]“营改增”的必要性；“营改增”的重大意义

　1前言

　5月27日，财政部和国家税务总局发布了《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号），规定自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税（以下简称“营改增”）试点工作。笔者结合自己最近两个月的学习和体会，对“营改增”的相关文件和实例做了一些思考，形成了以下的学习笔记，望和同行共同学习。

　2“营改增”的必要性

　在我国现行税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种，二者分立并行。其中，增值税的征税范围覆盖了除建筑业之外的第二产业，第三产业的大部分行业则课征营业税。这种税制安排适应1994年税制改革时的经济体制和税收征管能力，然而，随着市场经济的建立和发展，这种划分日渐显现出其内在的不合理性和缺陷，对经济运行造成扭曲，不利于经济结构优化。具体表现为：

　第一，从税制完善性的角度看，增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条，影响了增值税作用的发挥。在现行税制中增值税征税范围较狭窄，导致经济运行中增值税的抵扣链条被打断，中性效应便大打折扣。

　第二，从产业发展和经济结构调整的角度来看，将我国大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业的发展造成了不利影响。这种影响主要表现增值税的计税依据是本次增值额，营业税的计税依据是全部的营业额，且无法抵扣。如果一件商品由生产者流通到最终消费者的中间次数越多，则按营业税方式（上次转移的成本）重复征收的次数就越多，消费者负担的税负成本越多。不可避免地会使企业为避免重复征税而倾向于“小而全”、“大而全”模式，进而扭曲企业在竞争中的生产和投资决策。同时，出口适用零税率是国际通行的做法，但由于我国服务业适用营业税，在出口时无法退税，导致服务含税出口，导致我国的服务出口贸易在国际竞争中处于劣势。

　第三，从税收征管角度看，两套税制并行造成了税收征管实践中的一些困境。

　随着多样化经营和新的经济形式不断出现，税收征管也面临着新的难题。比如，二者越来越难以清晰界定，是适用增值税还是营业税的难题也就随之产生。

　实施“营改增”是国家“十二五”税制改革的一项重大安排，此项改革有助于消除长期以来我国对货物和劳务分别征收增值税和营业税所产生的重复征税问题、增值税抵扣链条的中断问题。为深化产业分工、加快现代服务业发展、促进三次产业融合、优化税收结构、降低企业税收成本营造良好的税收环境。对推动经济结构战略性调整、加快经济发展方式转变、增强企业的国际竞争力、促进国民经济健康协调发展具有重要且深远的意义。可以说，这是继增值税转型税改后，我国税制改革历史上的又一座里程碑。在新形势下，逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务，以增值税取代营业税，符合国际惯例，是深化我国税制改革的必然选择。

　3当前改革试点的主要内容

　当前营改增试点行业包括交通运输业（不包括铁路运输）、部分现代服务业（简称营改增“1+7”）。“1”指交通运输业，包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务；“7”则代表目前纳入营改增试点改革的现代服务业的七个行业：

　（1）研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。

　（2）信息技术服务，包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。

　（3）文化创意服务，包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。

　（4）物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。

　（5）有形动产租赁服务，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。

　（6）鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。

　（7）广播影视服务，包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映）服务。

　营改增后按照增值税一般纳税人和小规模纳税人管理，应税服务年销售额超过500万元，为增值税一般纳税人，税率为：提供有形动产租赁服务，税率为17%；提供交通运输业服务，税率为11%；提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%；财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零（如：境内的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务）。

　一般纳税人按照销项税额减去进项税额计算缴纳增值税，其所购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务等所含进项税金可以抵扣，但纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣（增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、铁路运输费用结算单据和通用缴款书）。应税服务年销售额未超过500万元的，为小规模纳税人，按照销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。

　4营业税改增值税的重大意义

　营业税改征增值税，将带来经济发展方面的变化。

　第一，企业税收负担的变化。原增值税纳税人向“营改增”纳税人购买应税服务的进项税额可以得到抵扣，税负得以下降。在“营改增”纳税人中，小规模纳税人由于3%征收率的降低以及增值税价外税特征导致的税基缩小，税负得以下降；部分一般纳税人由于增值税的先进计税方法及11%和6%两档低税率，税负得以下降；部分一般纳税人则由于制度和自身业务等因素，税负相对增加，有待于通过完善相关配套措施加以解决。

　第二，产业结构的变化。原增值税主要适用于第二产业，原营业税主要适用于第三产业。“营改增”统一了第二产业与第三产业的税收制度，平衡了第二产业与第三产业的税收负担，特别是解决了第三产业重叠征税问题，将加快第三产业的发展，进而对扩大就业、增加居民收入、提高消费水平产生间接的影响。

　营业税改征增值税，将带来财政税收体制方面的变化。

　第一，中央与地方收入分配关系的变化。营业税主要是地方税，增值税主要是中央与地方共享税，“营改增”后，需要重新调整中央与地方的收入分配关系，推进“分税制”财政体制的改革与完善。

　第二，税收征收管理体制的变化。增值税由国家税务局征收管理，营业税由地方税务局征收管理，“营改增”后，需要重新整合税收征收管理体系，推进税收征收管理体制的改革与完善。

营改增后建筑企业都会选择小规模吗？

营改增后建筑企业不一定会选择小规模，需要视情况而定。

一、“营改增”的意义和趋势?

1）营业税是对我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额征收的一种商品与劳务税。增值税是以生产经营过程中产生的增值额为课税对象征收的一种流转税。“营改增”是将原缴纳营业税的应税项目改为缴纳增值税。?

2）增值税采用多环节征税，并且对每一环节的增值额进行计税，这就有效的避免了对企业的重复征税，使得税负更加合理。“营改增”的实施将优化税制结构，完善税务制度，转变经济发展方式，调整经济结构，是我国经济发展的必然结果，也是企业财务管理工作不断变化更新以适应市场发展的需要。实施“营改增”，对于避免重复征税、减轻企业税负、促进企业投资、优化产业结构和分工，以及加快国民经济的结构调整和转型升级等具有积极而深远的意义。?

3）国家税务总局和财政部先后下发有关建筑企业的所得税处理的税收政策性法规和文件。如国家税务总局2011年公告13号、23号、25号、51号、财税[2011]111号、财税[2011]110号等税收政策性法规文件，对建筑安装行业，特别是异地施工建筑企业的涉税处理产生了重要而深刻的影响。2013年4月10日，国务院总理李克强主持召开了国务院常务会议，决定进一步扩大营业税改征增值税试点，力争“十二五”期间全面完成“营改增”改革，这又将对建筑行业产生重要涉税影响。因此，建筑企业如何应对“营改增”政策的挑战，提高规避税收风险、进行合理纳税，意义重大。?

二、“营改增”对建筑行业的影响?

（一）对税负的影响?

“营改增”前，建筑业营业税税率为3%，“营改增”后，建筑业小规模纳税人征收率为3%，一般纳税人税率为11%。“营改增”对建筑行业税负的影响与建筑企业是否被认定为一般纳税人或小规模纳税人有密切关系，对于小规模纳税人，因不存在进项税额抵扣事宜，如果不考虑城市建设维护费和教育费附加，建筑业税负则由3%减少到2.91%，而对于建筑业一般纳税人，税负的增减取决于进项税额扣除的大小。即“营改增”对建筑业企业税负的影响，与建筑企业自身是属于小规模纳税人还是一般纳税人而产生不同的影响。?

对建筑业一般纳税人而言，按“营改增”前的含税价测算，建筑业一般纳税人进项税额扣除额达到收入的6.91%才能与“营改增”前营业税税负持平。如：实现100万元的工程收入，一般纳税人在“营改增”前，应交营业税=100*3%=3万元，“营改增”后，如果进项税额扣除率达到收入的6.91%，则应交增值税=100/（1+11%）*11%-100*6.91%=3万元，与应交营业税持平。因此，进项税额扣除额若大于收入的 6.91%，税负则会减轻，否则，税负反而会增加。?

按成本组成来看，建筑业成本主要由材料费、机械使用费、人工费以及其他费用构成，成本构成中，材料费一般为50-60%，机械使用费一般为20-30%，人工费一般为20-25%，其他费用一般为3-7%。在没有新增固定资产、业务分包的情况下，因原存量资产不能抵扣进项税，进项税额的来源就主要靠材料费、机械使用费。因不同类型工程项目的成本结构差异较大，如：路基工程，机械设备投入较大，参与施工的劳务人员比较集中，机械使用费、人工费占比较大，而桥梁工程和路面工程一般情况下材料费占比较高，即“营改增”对建筑业企业税负的影响，因建筑业企业承揽的工程项目类型的不同而不同。?

（二）对财务指标的影响?

1、对资产账面价值的影响?

因购买材料、固定资产等取得的增值税专用发票上注明的增值税额，为可抵扣的进项税额，将从销项税额中抵扣，而不作为资产入账，因此，材料、固定资产等资产的账面价值会小于“ 营改增”之前的入账价值。?

2、对资产负债率的影响?

如果“营改增”前后税负基本持平，因资产的账面价值减小，在负债总额没有变化的情况下，将会导致资产负债率的上升。?

3、对收入的影响?

营业税属于价内税，增值税属于价外税，“营改增”后，收入便由价内税改为价外税形式，因此，如果现有定价体系不变情况下，收入将会降低9.91%。如：完成100万元的工程，“营改增”之前，收入为100万元，而“营改增”之后，收入=100/（1+11%）=90.09万元，减少了9.91万元。?

4、对现金流量的影响?

“营改增”之前，建筑业的营业税一般由建设单位代扣代交，营业税不会影响到施工企业的现金流。“营改增”之后，相关的增值税则必须由建筑企业自行按当期验工计价的收入计提销项税，并扣除当期可抵扣进项税额后计算缴纳。建设单位若只计价不付款，建筑施工企业也需按当期验工计价的收入交纳增值税。对于一般纳税人而言，销项税额达收入的11%，在进项税额不足抵扣的情况下，会严重影响企业的现金流。即使建设单位验工计价后及时付款，一般也要直接扣除5%-10%的质量保证金，而这部分收入不会因为没有收到款项就不缴纳增值税。因此，在建设单位及时付款的情况下，也会影响到建筑施工企业的现金流。?　　（三）“营改增”对产品造价的影响?

因营业税属于价内税，所以现有建筑工程造价是含税价，100万元的工程价款收入，其中不含税造价为96.70万元，税金及附加为3.30万元，3.3/96.7=3.41%，因此，目前建筑业造价中税金取费系数定3.41；而增值税属于价外税，其税负由消费者承担，100万元的工程价款收入，其不含税造价也为100万元，即原来建筑产品的造价构成被完全改变。因此，“营改增”后，建设单位的招标概预算编制将出现重大变化，相应的施工图预算编制和设计概算也将按新标准执行。由于要执行新的定额标准，企业的内部定额需要重新进行编制，企业施工预算也需要重新进行修改。?

所以，“营改增”会导致国家招投标体系、国家基本建设投资规模、预算报价、建筑工程造价及建筑市场发展等一系列变化，对建筑业产品造价产生深刻的影响。?

三、应对“营改增”的具体措施?

（一）做好税务筹划，减轻企业税负?

从进项税额抵扣最大化和一般纳税人与小规模纳税人适用税率的不同加以考虑，减轻企业税负。例如，适时改变用工方式，进行劳务外包，取得增值税专用发票，增加进项税额。对于进项税额严重不足的项目，符合条件的，可以成立专门的分支机构，以小规模纳税人身份纳税申报。?

（二）审慎选择供应商?

上游供应商若是低税率，下游消费环节的企业税负必定加重，所以必须严格材料供应商和分包商的筛选，要求材料供应商和分包商必须是能够提供增值税专用发票的一般纳税人或小规模纳税人。在同等价格下，选择能提供增值税专用发票的材料供应商和分包商，如果不能提供增值税专用发票，比价时，需要充分考虑可抵扣的进项税。?

（三）及时调整财务预算等考核指标?

“营改增”后，企业的营业收入、采购成本、营业成本、营业利润等财务指标的数据会发生变化，资产负债表、利润表、现金流量表也会发生变化，这一切变化，使得必须及时调整收入、资产负债率及其他财务预算指标，在进行考核和对比分析，以及提供给外部使用时，要对相关指标加以还原或作必要的说明。?

四、结束语?

“营改增”的实施将完善我国的税务制度，优化税制结构，转变经济发展方式，是我国经济发展的必然结果。“营改增”对建筑施工行业的影响面广，影响因素复杂，面对“营改增”工作的迅速推进，建筑施工企业必须抓紧时间，仔细研究应对措施，做好全面准备，使“营改增”政策在建筑企业平稳过渡，将不利影响降到最低。?

参考文献：?

[1]张晖.探究“营改增”对建筑施工企业的影响及其对策[J].财政监督，2014；2：66?

[2]瞿才.“营改增”对建筑施工企业的影响及应对[J].科技经济市场，2013；12：102-103

参考资料

税务网校.中华会计网校[引用时间2017-12-25]

营改增的重要意义 营改增对企业的影响

营业税改增值税的原因

1、在我国现行税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种。增值税覆盖了除建筑业之外的第二产业、第三产业的大部分行业则课征营业税。但随着市场经济的发展，这种税制显现出其不合理性。

增值税和营业税并行破坏了增值税抵扣链条的完整性。

2、将大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业发展造成了不利影响。

3、增值税和营业税并存的问题日益突出，制约了各产业之间的专业化分工和协作的发展;影响了经济结构优化升级，客观上造成了鼓励制造业、限制服务业的结果;影响了我国国际竞争力。

营业税改增值税对企业税负的影响

在本次营业税改增值税的试运行中，很多之前征收营业税的行业现在改征增值税。比如交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，但有些行业仍不在此次改革中，比如金融保险业和生活性服务业。

本次改革中税率的层级变化。在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业或者小规模纳税人适用6%税率。小规模纳税人应税服务适用简易计税方法计税，按照销售额和3%的征收率计算征收增值税，不得抵扣进项税额。服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率和免税制度。

营业税改增值税对企业产业结构的影响

促进第二产业、第三产业的融合，优化产业结构，积极影响不仅表现在税负上，更体现在对业务和商业模式的促进上。此外，在营业税改增值税之前，一些大型企业，在日常经营中，对咨询、会计、法务等方面有很多资金投入，建立自己的物流公司或者相关部门，这些人力和经营成本，在实施?营改增?试点后，如果将这部分服务交给专业的服务公司，所产生的成本费用，可以享受税收抵扣政策，有利于完善和延伸二、三产业增值税抵扣链条，促进二、三产业融合。这也为第三产业的某些商家减轻了压力，让他们更放心、更大胆的投资。长此以往，对提高服务水准，振兴消费都有好处。而且在税改之前，由于第三产业交税压力大，营业成本较高，产业发展一直受到限制，目前税收制度正向国际趋同，也必将提高我国第三产业的国际竞争力。

营改增是什么意思？营改增的意义有哪些？

营改增想必大家都已经不再陌生了，其实就是要把个人二手房交易过程时不合理的营业税，改成更为合理的增值税，虽然百分点增高了，但总体上来说是减税了。那么营改增是什么意思？营改增的意义有哪些？下面我们将为大家普及一下营改增的相关资讯，一起来了解一下吧。

营改增是什么意思？

营增改，全称“营业税改征增值税改革”。简单说就是原来按营业税征收的部分行业，现改为按增值税征收。增值税顾名思义就是对于增值部分来征收税收，比如说一件产品买来500元，卖出去1000元，那么增值部分就是500元，乘以一个税率，这就是要交给国家的税费。而营业税，就是一个产品卖出去1000，那么就乘以一个税率，就是要交给国家的税费。

营改增的意义有哪些？

营改增像一把双刃剑，对企业有利有弊，体现在两个方面：一是推动服务业企业发展。对服务行业企业来说，进行全额的营业税征税，税负过重，还有重复征税的情况，通过税制改革，加大对第三产业的扶持力度，也为现代服务业发展提供空间；二是降低出口企业成本，提高我国劳务和货物的国际竞争力。在营业税制下，出口不会进行退税，因此增加了出口劳务和货物的成本，不利于出口企业参与国际竞争。当然对财务结构和企业管理也有一定的影响。

以上就是小编为您带来的营改增是什么意思？营改增的意义有哪些？的全部内容。

营改增是什么意思?

营改增是什么意思

营业税改增值税,简称营改增,是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税.

营改增的最大特点是减少重复征税,可以促使社会形成更好的良性循环,有利于企业降低税负.营改增可以说是一种减税的政策.在当前经济下行压力较大的情况下,全面实施营改增,可以促进有效投资带动供给,以供给带动需求.

对企业来讲,如果提高了盈利能力,就有可能进一步推进转型发展.每个个体企业的转型升级,无疑将实现产业乃至整个经济体的结构性改革,这也是推动结构性改革尤其是供给侧结构性改革和积极财政政策的重要内容.

"营改增"最大的变化,就是避免了营业税重复征税、不能抵扣、不能退税的弊端,实现了增值税"道道征税,层层抵扣"的目的,能有效降低企业税负.

更重要的是,"营改增"改变了市场经济交往中的价格体系,把营业税的"价内税"变成了增值税的"价外税",形成了增值税进项和销项的抵扣关系,这将从深层次上影响到产业结构的调整及企业的内部架构.

营业税改增值税税率是多少?

1、改革之后,原来缴纳营业税的改交增值税,增值税增加两档低税率6%(现代服务业)和11%(交通运输业).

营业税改增值税主要涉及范围:交通运输业和部分现代服务业,交通运输业包括:陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输.现代服务业包括:研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务.

根据上海试点的经验,改革之后企业的税负有所降低.营业税是按收入全额计算缴纳税金的,改成增值税之后,可以扣除一些成本及费用,实际上可以降低税负.

改革试点行业总体税负不增加或略有下降.对现行征收增值税的行业而言,无论在上海还是其他地区,由于向试点纳税人购买应税服务的进项税额可以得到抵扣,税负也将相应下降.

12万户试点企业中,对3.5万户一般纳税人而言,由于引入增值税抵扣,与原营业税全额征收相比,税负会有所减少甚至大幅降低;对8.5万户小规模纳税人而言,营业税改增值税后,实行3%的征收率,较原先营业税率要低2个百分点.改革的确存在个别企业税负增加的情况.

营改增是什么意思?

好了，今天我们就此结束对“营改增的意义是什么”的讲解。希望您已经对这个主题有了更深入的认识和理解。如果您有任何问题或需要进一步的信息，请随时告诉我，我将竭诚为您服务。